IRS'nin Yeni Onarım Rehberinde Dikkat Edilmesi Gerekenler Genel Bir Bakış
Belirli bir onarım ekipmanı daha iyi hale getirirse, mülkiyeti normal durumuna geri yükler veya mülkü yeni ya da farklı bir kullanıma uyarlar, sonra masraf büyük ölçüde değerlenir ve birkaç yıl içinde amortismana tabi tutulur.
İyileştirme, restorasyon veya uyarlama kategorilerine girmeyen onarım ve bakım giderleri, giderlerin ödeneceği yılda tam olarak mahsup edilebilir.
Temeller
Evergreen Small Business blogunda tamirat yapma konusunda kapsamlı yazılar yazan ve güncel bir e-kitap Yazma Formu 3115 için hazırlanan sertifikalı bir muhasebeci olan Steve Nelson, “Eğer bir şeyi tamir ederseniz, bunu düşürebilirsiniz” diyor Steve Nelson . Yeni Maddi Mal Yönetmeliği .
Nelson, “Yaptığınız şey bir iyileştirme, restorasyon ya da uyarlama ise,” diyor ve “yeni kurallar, sizi küçük bir patatese sahip olmadıkça, onu büyük ölçüde küçümseyecek ve değer kaybetmeyeceğimizi söylüyor” diyor.
Hemen Teslim Edilebilen Rutin Onarımlar ve Bakım
"Ödenen tutarlar büyük harfle yazılmak zorunda değilse, genellikle maddi duran varlıklara onarım ve bakım için ödenen tutarları düşebilirsiniz." (IRS.gov, Yayın 535, İş Giderleri, bölüm 7, Onarım ve Bakım Masrafları bölümü.)
Kapitalize etmek için gerekli olmadığımız şey olarak ne düşebileceğimizi tanımlayarak, bu bizi şu soruyu sormamıza zorlar: Bu masrafın sermayesi mi var? Eğer değilse, o zaman bunu düşebiliriz.
Yayın 535'in başka bir bölümünde IRS, bakım ve onarım arasındaki ayrımı açıklar:
"Onarımlar. Ticarette veya işinizde kullanılan mülkün onarım veya iyileştirme maliyeti ya düşülebilir ya da sermaye harcamasıdır. Mülkünüzü normal verimli bir çalışma koşulunda tutan, ancak değeri önemli ölçüde arttırmayan ya da önemli ölçüde yararlı olmayan bir şekilde sürdüren rutin bakım. mülkiyet ömrü, gerçekleştiği yılda düşülebilir. Aksi takdirde, maliyet aktifleştirilmeli ve amortismana tabi tutulmalıdır. " (IRS.gov, Yayın 535, İş Giderleri, bölüm 11, Onarımlar bölümü)
Burada IRS'nin rutin bakım ile ne kastettiklerini tanımladığına dikkat edin. Rutin bakım, IRS diyor ki, "mülkünüzü normal çalışma koşullarında tutar." Bir örnek, arabadaki yağı değiştiriyor. Yağın değiştirilmesi, aracın normal ve verimli çalışmasını sağlar, ancak aracın kullanım ömrünü önemli ölçüde uzatmaz. Ancak, şanzıman ya da motorun değiştirilmesi, aracın kullanım ömrünü önemli ölçüde uzatır ve bu daha çok, büyük harf kullanımı gerektiren bir onarım gibi olacaktır.
Kapitalizasyon Onarım ve Bakım: "BRA" Testi
Bir mülkü daha iyi hale getiren veya çalışma koşullarına geri getiren veya mülkü yeni bir kullanıma uyarlayan onarım ve bakım maliyetleri, birkaç yıl içinde aktifleştirilmeli ve amortismana tabi tutulmalıdır. Birisi Tony Nitti tarafından yazılmış bir mnemonik olan BRA testini kullanırsa, bu kolayca hatırlanabilir.
B etterler, öncekinden daha iyi bir şey yapan tamirlerdir. Özellikle, onarımlar eğer varsa, iyileştirme kategorisine girer:
- Mülk satın almadan önce var olan bir kusuru düzeltin
- Mülkiyet yapılırken meydana gelen bir kusur düzeltin
- Daha fazla kapasiteye sahip olması için özelliği büyütme veya genişletme veya
- Tesisin kalitesini, gücünü, verimliliğini veya üretkenliğini arttırması bekleniyor
Daha fazla ayrıntı için bkz. Bir İyileştirme Nedir? Maddi Duran Varlık Nihai Düzenlemelerin Q & A bölümü.
Restorasyonlar, beklendiği gibi, bir şeyi normal durumuna geri yükleyen onarımlardır. Çatının sabitlenmesi veya çatının tamamen değiştirilmesi iki restorasyon örneğidir. Özellikle onarımlar, onarımlar durumunda restorasyon kategorisine girer:
- Bozulan özelliği "normal verimli çalışma koşuluna" geri döndürün; veya
- Bir mülk parçasının ana bileşenini veya önemli yapısal kısmını değiştirin; veya
- Özelliği yeni duruma getirin; veya
- Mülkün veya mülkün bileşeni için indirilemeyen bir zarar, satış veya takas veya kayıp tazminatı tedavisi.
Daha fazla ayrıntı için, bir birim özelliğini geri yüklemek için tutarlar nelerdir? Maddi Duran Varlık Nihai Düzenlemelerin Q & A bölümü.
Bir düzeltme, mülkün veya ekipmanın nasıl kullanıldığını değiştiren onarımlardır.
Örneğin, bir bina sahibinin bir fabrikayı bir showroom'a dönüştürdüğünü varsayalım. Binanın nasıl kullanıldığı, üretimden perakende satışlara değişiyor. Mükellef, mülkü nasıl kullandığını değiştirdiğinden, mülkün uyarlanmasıyla ilgili tüm onarımlar aktifleştirilir.
Özellikle, IRS bir uyarlama gideri olduğunu söyler: "Eğer bir hizmetin orijinal olarak yerleştirildiği anda mülkiyet biriminin normal kullanımı ile uyumlu değilse, bir mülk birimini yeni veya farklı bir kullanıma uyarlamak için bir miktar ödenir. “(Birimi mülkiyeti, Maddi Duran Varlık Nihai Düzenlemelerinin Q & A'sının yeni veya farklı bir kullanım bölümüne uyarlayandan).
Kısayollar: Üç Güvenli Liman Kuralları
Genel kural, tamir ve bakım masraflarının aktifleştirilmesi ve amortismana tabi tutulması gerektiğidir. Bu genel kuralın istisnaları vardır. Aslında, IRS'nin güvenli limanlar dediği üç istisna vardır. Fakat güvenli bir limanda bile, sadece masrafı yazamaz. IRS vergi mükelleflerinin seçim beyannamelerini vergi beyannamelerine ekleyerek resmi bir seçim yapmasını (“seçim” olarak adlandırılır) beklemektedir.
Küçük Vergi Mükellefleri için 2.500 $ Güvenli Liman Seçimi.
Bir kişi veya işletme, maliyet, ürün başına veya fatura başına 2,500 $ (veya daha az) ise onarım ve bakım giderlerini derhal mahsup edebilir. Bununla birlikte, "uygulanabilir bir mali beyan" ile bir işletme, güvenli bir liman tutarı 5,000 $ 'dır. Bu 2.500 dolar limit 2016 vergi yılı için geçerli.
2014 ve 2015 vergi yılları için sınır 500 dolardı. Bu değişiklikle ilgili ayrıntılar için IRS Web sitesinde , 2015 - 82 Sayılı, Mükellefler İçin Uygulanabilir Mali Beyanın Olmadığı De Minimis Güvenli Liman Sınırının Arttırılması (pdf) bölümüne bakınız . Bu hükümle ilgili daha fazla bilgi için, IRS Web sitesinde bulunan Soru ve Cevapların de minimis güvenli liman seçim bölümüne bakınız.
Küçük Mükellefler İçin Güvenli Liman
Malın onarım ve onarımı için ödenen toplam tutarın , hangisi daha düşükse, mülkün düzeltilmemiş temelinin 10,000 $ veya 2'sine eşit veya daha az olması durumunda, onarımlar derhal düşülebilir. Ve güvenli liman sadece 10 milyon doların altında gelirleri olan işletmeler için kullanılabilir ve tamir edilen mal 1 milyon doların altında bir zararı yoktur. Bu hükmün daha fazla ayrıntı için IRS Web sitesindeki Soru ve Cevapların küçük vergi mükellefleri için güvenli liman seçimine bakınız.
Rutin Bakım için Güvenli Liman
Onarımlar rutin bakımdan oluşuyorsa, onarım masrafları derhal mahsup edilebilir. Bunlar düzenli olarak gerçekleşen onarım tipidir.
IRS bunu biraz ayrıntılı olarak dile getirdi. Rutin bakımın derhal indirilebilmesi için IRS, masrafın aşağıdaki kriterlerin dördünü de yerine getirmesini ister:
- Onarımlar, gerçekleştirmeyi umduğunuz türde düzenli olarak tekrar eden aktivitelerdir;
- Onarımlar, bir ticarette veya işte kullanılmanın yıpranmasından ve yıpranmasından kaynaklanır;
- Mülkün normal koşullarda verimli çalışmasını sağlamak için onarımlar gereklidir;
- Ve tam da onarımların da yapılması gerekeceği bekleniyor:
- 10 yıllık bir dönemde birden fazla kez (binalar ile ilgili yapılar ve yapılar için), veya
- Mülkün sınıf hayatı boyunca birden fazla kez (binalar dışındaki mülkler için).
(Sınıf ömrü, IRS'nin mülkleri amorti etmemizi beklediği yıl sayısını ifade eder. Bu, 946 nolu Yayın, Özel olarak , Bölüm 4 ve Ek B'nin mülkiyet sınıfı bölümü için nasıl değerlendirilir? ) - Safe Harbor'dan IRS Web sitesinde Q & A'nın Rutin Bakım bölümü. Dikkatli olun: rutin bakım güvenli limanı, iyileştirme kategorisine giren masraflar için geçerli değildir.
Kısmi Destanlar
Bir ev sahibinin bir kiralık mülk üzerinde bir çatıyı değiştirdiğini varsayalım. Bu durumu düşünelim. Mülk kiralama olarak hizmete girdiğinde, mülkün maliyeti ikiye ayrılmıştır: arazi ve bina. Arazi, amortisman olmayan bir varlıktır. Binanın maliyeti, bir yıl boyunca (konut amaçlı gayrimenkul için 27.5 yıl veya ticari gayrimenkul için 39 yıl) aktifleştirildi ve amortismana tabi tutuldu. Böylece eski çatının maliyeti, binanın maliyetine dahil edilir ve zaman içinde amortismana tabi tutulur.
Şimdi ev sahibi çatıyı değiştirdi. Bu tip bir restorasyonun aktifleştirilmesi ve amortismana tabi tutulması gerekmektedir (27.5 yıl veya 39 yıldan fazla süre). Yani şimdi ev sahibinin amortismana tabi tutulan iki varlığı var: orijinal bina ve yeni çatı. Ancak eski çatı binaya dahil. Yani bir şekilde, ev sahibi artık var olmayan bir varlığa (eski çatı) değer veriyor. Bu senaryoda, IRS ev sahibinin kısmi bir düzenleme yapmasına izin verir. Özünde, ev sahibi eski çatının maliyetini yazabilir (böylece maliyetin o kısmının binanın amortisman programından kaldırılması).
Fayda nedir? Bu, yeni çatıyı birkaç yıl boyunca amorti etmek zorunda kalmanın olumsuzluğunu telafi eden eski çatı için hemen bir kesinti yapar. Ve bu vergi mükellefinin bilançosunun eski tavanını (tarihsel maliyeti ve birikmiş amortismanı) kaldırır. Ek bir ikramiye: "Satış ya da takas olmadığından, herhangi bir amortisman geri çekilme yok" diyor CBIZ Ulusal Vergi Dairesi müdürü Phil Zaman. Böylelikle, kısmi tasarruflar, mülkün gelecekte satılması durumunda geri alım için daha az birikmiş amortisman ile sonuçlanır.
Bakmanız Gerekenler
Nelerin düşülebileceğini ve büyük harfle yazılması gerekenleri doğru bir şekilde belirlemek için, masrafın ne olduğunu, ne kadar maliyeti olduğunu ve giderlerin tamir edilen veya bakım yapılan mülkle nasıl ilişkili olduğunu gözden geçiririz. Nelson, “Sadece maddi şeyler yazmamak için dikkatli olmalıyız” diyor ve ekliyor: “Bu maddi mülk düzenlemeleri, gerçekten bu harcamalara bakmamız gerektiğini söyledi.” Peki bu harcamalara gerçekten nasıl bakıyoruz?
Her tamir veya bakım masrafı için:
- Masraf için fatura gözden geçirin
- Masrafı nedir? BRA testini uygulayın: gider, iyileştirme, restorasyon veya adaptasyon mu?
- Gider ne kadar?
- Faturadaki her bir öğe 2.500 ABD Doları'na eşit veya daha az mı? Toplam fatura 2,500 ABD Doları veya daha az mı? Eğer öyleyse, de minimis güvenli limanını kullanmayı düşünün.
- Miktar 10,000 $ 'a eşit ya da daha az mı? Onarılacak malın düzeltilmemiş temelinin yüzde 2'sine eşit veya daha az mı? Eğer öyleyse, küçük vergi mükellefleri için güvenli liman seçimini kullanmayı düşünün.
- Onarımın doğası nedir? Onarım, normal çalışma koşullarında mülkün tutulmasının beklenen ve gerekli bir parçası mı? Eğer öyleyse, rutin bakım için güvenli limanı kullanmayı düşünün.
- Kişinin "kısmi bir eğilim" yazıp yazamayacağını düşünün.
- Gerektiği şekilde harcamaları çoğaltın ve onarım giderlerini yazmak için bir amortisman planı oluşturun.
Onarım ve Bakım Kesintileri için daha derin kazıcı için kaynaklar:
- Derinlemesine Bir Bakış: IRS, Maddi Olarak Kullanılabilir Malların Dağıtımı ile ilgili Reg'leri Sonlandırır (Parker Tax Publishing, 8 Eylül 2014).
- De minimis güvenli limanını 500 $ ile 2500 $ arasında değiştiren 2015-82 (IRS.gov, pdf) bildirimi ; IR-2015-133'te özetlenmiştir: Küçük İşletmeler İçin: IRS Maddi Duran Varlık Giderlerinin Eşiğini 2.500 Dolara yükseltti; Dosyalama ve Kayıt Defterini Kolaylaştırır (IRS.gov, 24 Kasım 2015).
- Maddi Duran Varlıklar Yönetmeliği - Sıkça Sorulan Sorular (IRS.gov, 13 Mart 2015).
- Hazine Müsteşarlığı 9636: Maddi Duran Varlıklara İlişkin Harcamaların Kesinleştirilmesi ve Aktifleştirilmesine İlişkin Kılavuz (IRS.gov, yürürlüğe girme tarihi 19 Eylül 2013).
- Gelir Prosedürü 2015-20 (IRS.gov, pdf); IR-2015-29'da özetlenen IRS, Küçük İşletmeler için 2014 ve Gelecek Yıllara Onarım Düzenlemelerini Uygulamasını Kolaylaştırıyor (IRS.gov, 13 Şubat 2015).
- Maddi Duran Varlıklar Yönetmeliği - Onarım Yönetmeliği Rehberlik ve Kaynaklar (AICPA.org)
- Yeni Maddi Varlık Düzenlemelerinin Uygulanması ( Muhasebe Dergisi, 31 Ocak 2014).
- Yeni IRS Onarım Yönetmeliği Altında Rutin Bakım Güvenli Liman (Nolo.com)
- Tamir ve Bakım için Küçük Vergi Güvenli Liman (Nolo.com)
- IRS Onarım Yönetmeliği Altında Ev Sahiplerinin Gereksinimleri (Nolo.com)