Ev ofisi kesintisi, çalışma alanının yüzdesine göre, evin toplam alanına göre hesaplanır. Ev ofis giderlerinden mahsup edilme uygunluğu, vergi mükellefinin serbest çalışan bir kişi mi yoksa bir çalışan mı olduğuna bağlı olarak farklılık gösterir.
Her iki durumda da, ev ofisi düzenli ve özel olarak iş amaçlı kullanılmalıdır. Serbest meslek sahibi kişiler, kendi kişisel istihdam gelirlerine karşı kendi ev ofis giderleri düşebilir, böylece gelir vergisi ve kendi hesabına çalışanlar vergisini azaltabilirler.
Evden çalışan çalışanlar, evden çalışırken işverenlerinin rahatı için ev ofisinden kesinti yapabilirler. Çalışanlar, gelir vergisini potansiyel olarak azaltabilecek olan, çalışanların iş gideri kesintisinin bir parçası olarak ev ofislerinden düşmektedir.
Ev Ofisi Kesintisi için Uygunluk Kriterleri
Evdeki ofis giderlerinden mahsup edilebilme hakkına sahip olmak için, bir kişi aşağıdaki yollardan biriyle yalnızca bir düzenli ikametgahının bir kısmını düzenli olarak kullanmalıdır:
- herhangi bir ticaret veya iş için başlıca iş yeri olarak,
- Bireysel vergi mükellefiyle ticaretinde veya işinde ya da ticaretinin normal seyri esnasında hastalarla, müşterilerle ya da müşteriler tarafından kullanılan bir iş yeri olarak ya da
- Oturma yerine bağlı olmayan ayrı bir yapı durumunda, alan kişinin ticaretiyle veya ticaretiyle bağlantılı olarak kullanılır. (İç Gelir Kodu bölümü 280A (c).)
Buna ek olarak, çalışanlar dördüncü bir kritere sahiptir: ev ofisinin özel iş kullanımı, işverenin (Dahili Gelir Kodu bölüm 280A (c)) uygunluğu için olmalı ve “sadece uygun ve yararlı” olmalıdır (Yayın 587).
Evden çalışırken, çalışan için uygun ve yararlı olabilir, evden çalışmak, vergiden düşülebilir olmak için işverenin rahatlığı için olmalıdır.
JK Lasser'in Gelir Vergisi editörleri (sayfa 410-411, 2013 baskısı), “evde çalışmak zorunda olan telecommuters, işveren kolaylık testini yerine getiriyor,” diyor, ancak bir çalışan telekomünikasyon talep ediyor ve işveren şirket içi ofise sahipse IRS, ev sahiplerinin işverenin rahatlığı için değil, işverenin rahatlığı için değil, ev işlerinde çalışanlar için IRS'in tartışmaya açık olduğunu iddia ediyor. IRS, telecommuters için özel kurallar sunmadı. ”
Özel Kullanım Nedir?
Özel kullanım, ev ofis alanının sadece iş amacıyla kullanıldığını ve kişisel amaçlar için kullanılmadığını ifade eder. Yayın 587'de IRS şöyle açıklıyor:
"Özel kullanım testine girebilmek için, sadece ticaretiniz veya işiniz için evinizin belirli bir alanını kullanmanız gerekir. İş için kullanılan alan, bir oda veya diğer ayrı olarak tanımlanabilir alan olabilir. Alanın işaretlenmesi gerekmez. kalıcı bir bölüm.
"Söz konusu alanı hem iş hem de kişisel amaçlar için kullanırsanız, özel kullanım testinin gerekliliklerini karşılamıyorsunuz."
Özel kullanım testinde iki istisna vardır:
1. Evin bir kısmı stokların veya ürün numunelerinin saklanması için kullanılır
Bir kişi envanterini veya ürün numunelerini depolamak için kendi ikametgahının bir bölümünü kullanırsa, depolama alanı, özel kullanım testini karşılaması gerekmeyen ev ofisinin kesinti hesaplamasına dahil edilebilir. Depolama alanının düşürülmesi için, kişinin aşağıdaki beş testin tümünü yerine getirmesi gerekir:
- "Ürünleri toptan veya perakende olarak ticaretiniz veya işiniz olarak satıyorsunuz.
- "Ticaretinizde veya işinizde kullanmak için envanteri veya ürün numunelerini evinizde tutuyorsunuz.
- "Eviniz, ticaretinizin veya işinizin tek sabit yeridir.
- "Depolama alanını düzenli olarak kullanıyorsunuz.
- "Kullandığınız alan, depolamaya uygun, ayrı olarak tanımlanabilir bir alan." (Yayın 587, IRS.gov)
Bu kural, açık artırma veya konsinye ile mal satan, pire pazarlarında veya sokak festivallerinde ve envanteri depolamak için ayrı bir depo veya depoya sahip olmayan diğer perakendeciler veya toptancılar için özellikle yararlıdır. IRS, 2007-23 sayılı Bilgi Notu'nda şöyle demektedir:
"[A] ve tevdiat satıcıları, ikametgahın envanterini ve / veya ürün numunelerini depolamak için düzenli olarak kullanılan (özel olması gerekmemektedir) konutta yer alan tahsis edilen giderlerin kapsamına ilişkin indirimlerini hesaplayabilirler. Perakende veya toptan satış ihalesi veya konsinye işinin tek sabit yeri. "
IRS, bu istisnanın aşağıdaki örneğini Yayın 587'deki özel kullanım testine sunar:
"Eviniz, perakende satış araçlarının satıldığı tek sabit konumdur. Envanterin ve ürün numunelerinin depolanması için bodrum katının yarısını düzenli olarak kullanırsınız. Bazen alanı kişisel amaçlar için kullanırsınız. bodrumunuzun bu bölümünü sadece iş amaçlı kullanmıyor olsanız bile düşülebilir. "
2. Evin bir kısmı bir bakım merkezi olarak kullanılmaktadır.
Bir kişi evden günlük bakım hizmeti veriyorsa, günlük bakım için kullanılan alan kişisel kullanım için işten sonra da kullanılabilir. Bu durumun üstesinden gelmek için, alan bakımı sadece iş için kullanılmasa bile, günlük bakım hizmeti sağlayıcılarının ev ofis masraflarını düşmesine izin verilir.
Yayın 587'de IRS şöyle açıklıyor:
“Evinizde günlük bakım sağlamak için düzenli olarak bir alan kullanırsanız, iş yeri dışında aynı alanı kullansanız bile evinizin o kısmı için bir kesinti talep edebilirsiniz. Bu istisnayı özel kullanıma hak kazanmak için Kural olarak, aşağıdaki gereksinimlerin ikisini de karşılamanız gerekir.
- “65 yaşın üstündeki çocuklar, fiziksel veya zihinsel olarak kendileriyle ilgilenemeyen kişiler için günlük bakım sağlama işinde veya ticaretinde olmalısınız.
- "Bir eyalet bakımı ya da aile hukuku kapsamında aile veya grup günlük bakım evi olarak bir lisans, sertifika, kayıt ya da onayı için başvuruda bulunulmalı, verilmeli ya da bunlardan muaf tutulmalıdır. Başvurunuz varsa bu şartı yerine getiremezsiniz. reddedildi veya lisansınız ya da diğer yetkiniz iptal edildi. " (Ayrıca bkz. Dahili Gelir Kodu bölümü 280A (c) (4).)
Günlük bakım hizmeti sağlayıcıları, 8829 no'lu hatlar, 4 ile 7 arasındaki satırlarda, ev ofisleri kesintisi için iş kullanma oranlarını hesaplar.
Düzenli Kullanım Nedir?
Düzenli kullanım, ev ofis alanının aralıklı veya ara sıra olmaktan ziyade iş amaçları için tutarlı bir şekilde kullanıldığı anlamına gelir.
"Düzenli kullanım testine tabi olmak için, normal bir iş için evinizin belirli bir alanını kullanmanız gerekir. Tesadüfi veya arada sırada iş kullanımı düzenli kullanım değildir. Kullanımınızın bir kullanımda olup olmadığını belirlerken tüm gerçekleri ve koşulları dikkate almalısınız. düzenli olarak." (Yayın 587, IRS.gov)
Serbest Çalışan Kişiler İçin Ev Ofisi Kesintisi
Serbest meslek sahibi kişiler için, ev vergisi kesintisi gelir vergisi ve serbest meslek vergisine tabi net işletme gelirlerini azaltır. Bu nedenle, ev vergisi kesintisi hem gelir vergisini hem de serbest meslek vergisini azaltmaya yardımcı olur.
Çalışanlar için Ev Ofisi Kesintisi
Çalışanlar için, ev ofisinden yapılan kesinti, çalışanların iş harcamaları için muhtelif kesintili kesintilerin bir parçası olarak alınır. Toplam muhtelif kesintiler (herhangi bir ev ofis giderleri dahil), bir kişinin düzeltilmiş brüt gelirinin% 2'si oranında azaltılmaktadır. Kalan, AGI'nın% 2'si oranında azaltıldıktan sonra, maddeleştirilmiş kesinti olarak dahil edilen şeydir. Bununla birlikte, çeşitli kesintiler alternatif asgari vergi (AMT) tarafından düzenlenir. Dolayısıyla, AMT'ye tabi olan çalışanlar, ev ofisinden ve işten kaynaklanan diğer giderlerden çok az ya da hiç faydalanamayacaklarını göreceklerdir.
Evden çalışan çalışanlar, evlerinin iş kullanımı için işverenlerinden geri ödeme talep etmek isteyebilirler. İşveren, çalışanı hesap verebilir bir plan dahilinde ev ofis masrafları için tazmin ettiği sürece, çalışanın ev ofis masraflarının vergiden muaf olarak geri ödenmesi ve işverenin ev ofis giderleri için kesinti yapması gerekir. Bu durumda, çalışanın vergi iadesi için ev ofis masrafları düşülmez, çünkü masraf zaten tazmin edilmiştir. Geri ödemeler, bu nedenle, ev ofis kesintisi üzerindeki düzeltilmiş brüt gelir sınırlamasının% 2'sini önler ve AMT ayarını önler.
Örnek. Teresa bir dış satış kişisidir ve işvereni ona herhangi bir ofis alanı sağlamamaktadır. Teresa, müşterileri ile buluşmak için seyahat etmediği zaman evden çalışmak zorundadır. Teresa, evinin% 12'sini düzenli olarak (seyahat etmediğinde haftada beş gün) ve yalnızca (oda kişisel aktiviteler için kullanılmaz) kullandığı bir ofis olarak kullanıyor. Teresa'nın maaşı 50.000 dolar, başka bir geliri yok ve gelirde herhangi bir düzeltme yok. Teresa'nın kirası aylık 2,000 dolar, ve başka bir ev ofisi masrafı yok. Evdeki kesintinin nasıl hesaplandığını ve vergi etkilerinin ne olacağını görelim.
Evden kesinti:% 12 x 24,000 yıllık kira = 2,880 $.
Bir çalışan olarak, Teresa bunu Çizelge A'da muhtelif ayrıntılı bir kesinti olarak kabul eder. Form 1040 ve Çizelge A'nın ilgili satırları şöyle görünür:
Hat | Açıklama | Miktar |
1040 Satır 7 | ücret | 50,000 |
1040 Satır 37 | Düzeltilmiş brüt gelir | 50,000 |
Sch. Bir çizgi 21 | Ödenmemiş işçi giderleri | 2880 |
Sch. Bir Hat 26 | Düzeltilmiş brüt gelirin% 2'si azdır | -1000 |
Sch. Bir Hat 27 | Çeşitli kesintilerin indirilebilen kısmı | 1880 |
Şimdi vergi etkilerinin Teresa için ne olacağını görelim. Birincisi, Teresa'nın standart kesintiyi tasnif etmesi veya alması için faydalı olup olmadığını analiz etmek zorundayız. Sunulan bilgilere dayanarak, bilmiyoruz. Teresa'nın tüm muhtelif indirimleri dahil olmak üzere tüm kesintili kalemlerin toplamı, yıl için standart kesintisinden daha mı fazladır? Yoksa maddeleştirmesi mi gerekiyor? Öyleyse, fiyatlandırma, standart kesintiyi almaktan daha iyi vergi sonuçları üretecektir.
Maddeselleştiği takdirde vergi etkisi ne olurdu? Maliyesi hakkında bildiklerimize dayanarak, Teresa muhtemelen% 25'lik vergi parantezindedir (2014 vergi oranlarını kullanarak). Teresa'nın ev ofisi 1.880 dolar kesintisi (AGI eşiğinin% 2'sinden sonra) federal gelir vergisini 1.880 x 25% = 470 $ azaltacaktır.
Alternatif olarak, Teresa işverenden geri ödeme talep edebilir. Eğer işvereni, evinin işyerinden yararlanabilmek için Teresa'ya 288 dolar tazminat ödemiş olsaydı, 2.880 dolarlık vergi Teresa'ya vergisiz olurdu. Aynı ev ofisi giderlerini yine muhtelif kesilmiş bir mahsup olarak geri almaya uygun olmazdı. Bu özel örnekte, Teresa ya evden kesinti yapabilir ve federal gelir vergisini 470 $ azaltabilir ya da işverenden vergi muaf tazminatları karşılığında 2.880 dolar alabilir.
Ev Ofisi Kesintisine Hangi Giderler Dahil Olabilir?
Ev ofis giderleri doğrudan ve dolaylı giderlere ayrılır. Doğrudan masraf sadece ev ofisi ile ilgili bir maliyettir ve tam olarak düşülebilir. “Doğrudan masraflar, sadece evinizin iş alanından yararlanır. Bunlar, belirli bir alana veya iş için kullanılan odalara yapılan boyama veya onarımları içerir” (Form 8829 için talimatlar).
Dolaylı giderler, tüm mülke uygulanan masraflardır. “Dolaylı masraflar tüm evinizi korumak ve işletmek içindir. Evinizin hem iş hem de kişisel bölümlerine fayda sağlarlar” (Form 8829 için talimatlar). Kira, sigorta ve kamu hizmetleri gibi dolaylı harcamalar, evdeki işyeri kullanım oranlarına göre indirilebiliyor.
Bir ev ofisiyle ilgili masraflar şunları içerir:
- Kira
- Araçlar
- Mülk sigortası
- Tamir ve bakım
- Kayıp kayıpları
- İpotek faizi
- Mülkiyet vergisi
- Amortisman
Ev Ofisi Kesintisi için İş Kullanım Oranı
Ödenecek ev ofis giderleri tutarı, ev ofis alanının tüm ev ya da daire ile karşılaştırılmasının yüzde kaçının hesaplanmasıyla belirlenir. Bu yüzde, dolaylı giderlerinizin ne kadar düşüleceğini belirlemek için kullanılır. IRS şunları tavsiye eder:
"İş yüzdesini bulmak için, evinizin kullanım için kullandığınız bölümün boyutunu evinizle karşılaştırın. Evinizin tamamını çalıştırma masraflarının iş bölümünü bulmak için sonuç yüzdesini kullanın.
"İş yüzdesini belirlemek için herhangi bir makul yöntem kullanabilirsiniz. Yüzdeyi bulmak için iki yaygın olarak kullanılan yöntemler aşağıdadır.
- "İş için kullanılan alanı (genişlikle çarpılan uzunluk) evinizin toplam alanına bölün.
- “Evinizdeki odaların hepsi aynı büyüklükte ise, işiniz için kullanılan oda sayısını evinizdeki toplam oda sayısına bölebilirsiniz” (Yayın 587).
Örneğin, Tom'un ikinci yatak odasını düzenli olarak ve sadece bir ofis olarak kullandığını ve bu odanın 15 feet (150 feet kare) büyüklüğünde 10 metre olduğunu varsayın. Tom'un bütün evi 1.250 feet kare. Tom'un iş kullanma yüzdesi 150'ye, 1.250'ye eşittir, bu da% 12'ye eşittir. Eğer Tom yukarıda listelenen yeterlilikleri karşılıyorsa, Tom, dolaylı ev ofisiyle ilgili masrafların% 12'sini (kira, kiracının sigortası ve kamu hizmetleri gibi) düşebilir. Buna ek olarak, Tom, doğrudan ev ofisiyle ilgili masrafların% 100'ünü (ev ofisinde alçıpanın tamir edilmesi veya ofis alanının yeniden boyanması gibi) düşebilir.
Ev Ofisi Kesintisinde Kısıtlama
Ev vergisi kesintisi, bir kişinin ev ofisinin ilişkili olduğu ticaret veya işten kaynaklanan geçici net geliri ile sınırlıdır. Geçici net gelir, ticaret ya da işten kaynaklanan kesintilerden kaynaklanan kesinti gelirleridir. Bu sınırın üzerindeki herhangi bir ev vergisi kesintisi sonraki vergi yılına iletilir. Diğer bir deyişle, ev ofisi bir işletmenin net gelirini en fazla sıfıra indirebilir, ancak sıfırdan az olamaz. Ev vergisi kesintisi, bir kayıp yaratmak veya zararını artırmak için kullanılamaz.
Daha spesifik olarak:
“Evinizin kullanımından kaynaklanan brüt geliriniz toplam maliyetinize eşitse veya toplam iş giderlerinizi aşarsa (amortisman dahil), evinizin kullanımıyla ilgili tüm iş harcamalarınızı düşebilirsiniz.
“Evinizin iş kullanımından elde ettiğiniz brüt geliriniz toplam işletme giderlerinden daha az ise, evinizin iş kullanımı için belirli masraflar için kesinti sınırlıdır.
“Sigorta, kamu hizmetleri ve amortisman gibi (aksi takdirde amortismana tabi tutulan), devredilemeyen giderler düşüldükten sonra, işinize ayrılan brüt gelir, evinizdeki iş kullanımından kaynaklanan brüt gelir ile sınırlıdır.
- “Evinizi iş için kullanmamış olsanız bile, kesinti yapabileceğiniz harcamaların iş kısmı (örneğin ipotek faizi, emlak vergileri ve kayıp ve kayıplar gibi, Çizelge A'daki (Form 1040) maddeleştirilmiş kesintiler gibi). ..
- "Evdeki ticari faaliyetle ilgili iş harcamaları (örneğin, iş telefonu, malzeme ve ekipman üzerindeki amortisman), ancak evin kendisinin kullanılmaması" (Yayın 587).
Ev Ofisi Kesintisini Hesaplamak
Evden kesinti hesaplamak için, bu masrafların doğrudan veya dolaylı olarak ev ofisiyle, ev ofisinin işletme kullanım yüzdesiyle ve maksimum sınırla ilgili olup olmadığını, ev ofisiniz için harcamalarınızın ne olduğunu bilmek zorundasınız. ev ofis kesintisi miktarı.
Alan yılın sadece bir kısmı için bir ev ofisi olarak kullanılıyorsa, kesinti hesaplanırken alanın bir ev ofisi olarak kullanıldığı zamanlar için sadece masrafları kullandığınızdan emin olun.
Ev sahipleri, Çizelge A ve ev ofis kesintisi arasındaki kesintilerini kanıtlamak zorunda kalacaklar. Bu, ipotek faiz, emlak vergisi ve zayiat kayıpları için düşülebilir giderler için geçerlidir. Ayrıntılar için IRS'den Form 8829, 9, 10 ve 11 no'lu Talimatlara bakınız.
- Çizelge C'yi kullanan serbest meslek sahipleri, 8889 no'lu formu kullanarak (pdf) ev hacmini ve kesinti sınırlarını hesaplarlar.
- Serbest çalışan çiftçiler, serbest çalışan iş ortakları ve çalışanlar, ev ofislerinden kesintileri ve "Evinizin İş Kullanımı için Kesintiyi Şekillendirmek için Çalışma Sayfası" nı kullanarak yayımlanan kesintilerle ilgili herhangi bir sınırlamayı Yayın 587'de (pdf) bulunmaktadır.
Ev Ofisi Kesintisini Hesaplamak için Basitleştirilmiş Yöntem
2013 yılından başlayarak, IRS, ev ofis kesintisini hesaplamak için basitleştirilmiş bir yöntemin kullanılmasına izin vermektedir. Sadeleştirilmiş yöntemle, ev ofis kesintisi, metrekare başına 5 $ 'a kadar, ev ofis alanı ile çarpılarak, 300 metrekareye kadar hesaplanır. IRS, (IR-2013-5), basitleştirilmiş yöntem, "300 $ 'a kadar bir kare ayak 5 $ dayalı yıllık 1.500 $" ile sınırlıdır.
Kayıt tutma
Evden kesinti ile ilgili belgeler vergi beyannamenizin kopyası ile birlikte muhafaza edilmelidir. İlgili belgeler şunları içerebilir:
- Ev ofis alanı ve evin toplam alanı ölçümleri;
- Evden kesintinin bir parçası olarak talep edilen kira, kamu hizmetleri, onarım, sigorta ve diğer harcamaların ödeme belgesi;
- Ev ofisinin işverenin rahatlığı için olduğunu gösteren belgeler (çalışanlar için);
- Ev ofis alanının düzenli ve özel olarak iş amaçlı kullanıldığını gösteren belgeler.