İşletmenin kaydını tutmak ve listelenen mülkün kişisel kullanımını zorlaştırmak zordur. IRS bunu yapmanın daha iyi bir yolunu gösterene kadar, bu giderleri işletme giderleri olarak değerlendirmek istiyorsanız, çalışanların bilgisayar, şirket tarafından sağlanan otomobiller ve diğer listelenen mülklerin ayrıntılı kayıtlarını tutmaya devam etmelisiniz.
Listelenen Mülkiyet nedir?
Listelenen mülk , bir işte çalışanlar veya şahıslar tarafından kişisel amaçlar için de kullanılabilecek olan mülktür. Listelenen özellik türleri şunlardır:
- 6.000 pound veya daha hafif olan yolcu otomobilleri
- Motosiklet veya tekne gibi ulaşım için kullanılan diğer mülk
- Mülkiyet genellikle dijital kameralar ve video kayıt cihazları da dahil olmak üzere eğlence, eğlence veya eğlence amaçlı kullanılır
- Bilgisayarlar ve ilgili çevre birimleri
1 Ocak 2010 itibariyle, cep telefonları ve diğer benzer kişisel telekomünikasyon cihazları artık "listelenen mülk" olarak kabul edilmemektedir.
Bir İş Gideri Olarak Listelenen Mülkiyeti Ayıklamak İçin Kanıt Gerekir?
IRS, mükellef kurumun gider tutarını ve işteki kullanımını kanıtlamak için yeterli kanıtı bulunmadığı sürece, borsada işlem gören malın kullanımından kaynaklanan maliyetlerin işletme giderlerinden mahsup edilemeyeceğini belirtmektedir. Yani, harcamanın tarihini veya listelenen emlak kaleminin ve iş amacının kullanımını kanıtlamalısınız.
Ayrıca, mülkü kullanan kişinin işletme sahibi olarak sizinle bir iş ilişkisi olduğunu kanıtlayabilmeniz gerekir. Yani, mülkü kullanan kişi sizin çalışanınız veya bir sözleşmeli çalışanınız olmalıdır .
Ayrıca, özellikle her bir işletme mülkiyeti kullanımı için her kullanım öğesinin kanıtlanması gerekir:
- Satın alma maliyeti gibi "listelenen mülkün bir öğesiyle ilgili her bir ayrı harcama" (IRS başına) tutarı ve
- her bir iş kullanımının tutarı "uygun ölçüye (yani zamana) ve vergilendirilebilir dönem için listelenen mülkün toplam kullanım miktarına dayanır." Başka bir deyişle, kullanımın ne kadarı iş için ve ne kadarı kişiseldi.
Baskın Kullanım Testi
Listelenen mallar kişisel amaçlar için kullanılabileceğinden, bu mülkü amortismana tabi tutmak veya mülkün kullanımı için masrafları düşmek istiyorsanız, mülkün işletme kullanımını doğrulamanız gerekir.
Baskın kullanım testi, varlığın ticari amaçlar için ağırlıklı olarak (% 50'den fazla) kullanılması gerektiğini söylüyor. Varlığın toplam kullanımının yüzde 50'sinden fazlası ticaretinizle veya işletmenizle ilgiliyse, varlık bir işletme varlığı olarak kabul edilir ve bu varlığın işletme kullanımı amortismana tabi tutulabilir. Varlık “ağırlıklı kullanım testi” ni karşılarsa, işletmenin kullanımla ilgili varlığın kullanımına ilişkin giderler düşülebilir.
Ev İşinde Listelenen Mülkiyet
IRS, ev dışı bir iş alanındaki iş ekipmanlarının çoğunlukla iş amaçları için kullanıldığını varsayar. Ancak ev tabanlı bir işte bu tür ekipmanlar - örneğin bilgisayarlar ve çevre birimleri ve cep telefonları - kişisel işler için kullanılabilir.
Bir ev işinde, listelenen tüm mallar üzerinde iyi kayıtlar tutmak ve bu mülk için iş kullanımını kanıtlayabilmeniz için daha önemlidir.
Listelenen Mülkiyetin Çalışan Kullanımı
Burada iki koşula bakacağız: (a) İşçiler, çalışanlar tarafından kullanılan malları satın alırsa ve (b) eğer bir çalışan işiniz için kendi listelenen mülkünü kullanıyorsa.
C. Bir çalışan tarafından kullanılan mülk için ödeme yaparsanız ve kullanım ticari amaç için ise, ücret IRS tarafından bir "fayda payı" olarak kabul edilir . Bu nedenle, çalışan için vergilendirilemez ve indirilemez. Sizin tarafınızdan bir iş gideri olarak.
Mülk için ödeme yaparsanız ve kullanım kişisel bir masraf için ise, ücret kişisel kabul edilir. Bir iş gideri olarak sizin tarafınızdan düşülmez ve çalışanlara vergilendirilebilir. IRS özellikle şunları belirtmektedir: “bu tür kullanımın adil piyasa değeri, çalışanın brüt gelirine dahil edilebilir.”
B. Çalışanın, bir çalışan olarak hizmetlerini yerine getirirken kendi listelenen mülkünü (veya bir çalışanın kiraladığı bir mülkün sahibi) kullanması halinde, bu kullanım aşağıdaki iki kritere uymadıkça ticari kullanımda değildir:
- Çalışanlar için Kesinti
Çalışanlar, münferit vergi beyannamelerinde listelenen mülkleri ancak (1) işverenin rahatlığı için yapıyorsa veya (2) bir iş koşulu olarak gerekliyse, bu hesaptan düşebilir. Bu kesintiyi almak istiyorsanız, bu iki kriterin birini doğrulayabildiğinizden emin olun. - İş Kullanım Gereksinimi
Mülkiyet, nitelikli iş amaçları için ağırlıklı olarak kullanılmalıdır (% 50'den fazla). Yine, bu gerekliliği kanıtlamak zorunda kalabilirsiniz.
İşverenin rahatlığı için kullanın. Listelenen malın kullanımının işverenin rahatlığına uygun olup olmadığı tüm gerçeklerden belirlenmelidir. Kullanım, işverenin önemli bir iş sebebi için işverenin rahatlığı içindir. İşverenin işini yürütmek için çalışanın düzenli çalışma saatleri boyunca listelenen mülkün kullanımı genellikle işverenin rahatlığı içindir.
İstihdam koşulu olarak gerekli kullanım. Listelenen malın kullanımının bir istihdam koşulu olup olmadığı tüm gerçeklere ve koşullara bağlıdır. Çalışanın görevlerini düzgün bir şekilde yerine getirebilmesi için mülkün kullanılması şarttır. İşveren, çalışanın mülkü kullanmasını açıkça talep etmemelidir. İşveren tarafından, mülk kullanımının bir istihdam koşulu olduğu yönünde yapılan bir beyan yeterli değildir.
Listelenen Mülkün Değeri ve İndirilmesi
Baskın kullanım testine uymayan kayıtlı mallar, Bölüm 179 amortisman veya diğer hızlandırılmış amortisman yöntemleri için uygun değildir. Baskın kullanım testine uymayan listelenen mallara ilişkin giderler sınırlıdır.
IRS'den Daha Fazla Bilgi İçin
Listelenen emlak ve amortisman hakkında daha fazla bilgi için, bkz. IRS Yayını 946: Mülkiyeti Nasıl Değerlendiririz.
Yasal Uyarı: Yazar bir EBM, Kayıtlı Ajan veya lisanslı vergi hazırlayıcısı değildir. Bu makaledeki bilgiler genel amaçlıdır ve vergi veya hukuki danışmanlık amaçlı değildir. Her iş durumu benzersizdir ve vergi düzenlemeleri ve yasaları sık sık değişir. Vergi ya da yasal durumunuzu etkileyebilecek herhangi bir karar vermeden önce vergi ya da yasal profesyonel danışmanınıza danışın.