Bir İşletmede Malzeme Katılımı
IRS, bireyin “düzenli, sürekli ve önemli bir temelde” katıldığı takdirde iş faaliyetlerine maddi olarak katıldığını belirlemiştir. Bir kimsenin katılımının maddi olmadığı belirlenirse, işlere maddi olarak katılacak bir işletme sahibi ile aynı ölçüde kayıpları mahsup edemez.
Malzeme Katılımı Nasıl Belirlenir?
Her yıl materyal katılımı belirlenir. IRS'in, maddi katılımı belirlemek için yedi testi vardır:
- Vergi mükellefi, faaliyette yıl boyunca 500 saat veya daha fazla çalışır.
- Vergi mükellefi esas olarak faaliyetteki tüm çalışmaları yapar.
- Vergi mükellefi yıl içinde 100 saatten fazla çalışmakta ve hiç kimse vergi mükellefinden daha fazla çalışmamaktadır.
- Etkinlik önemli bir katılım faaliyetidir (SPA) ve vergi mükellefinin 100-500 saat çalıştığı SPA'ların toplamı, bu yıl için 500 saati aşmaktadır.
- Vergi mükellefi, önceki 10 yılın 5'inde faaliyete maddi olarak katılmıştır.
- Faaliyet, kişisel bir hizmet faaliyeti olup, vergi mükellefi, bu faaliyete maddi olarak daha önceki 3 yılda katılmıştır.
- Vergi mükellefi, tüm olay ve koşullara dayanarak, bu yıl boyunca düzenli, sürekli ve önemli bir temelde faaliyete katılır. Ancak, bu test sadece vergi mükellefi faaliyette en az 100 saat çalışıyorsa, başka kimse faaliyette vergi mükellefinden daha fazla saat çalışmazsa ve faaliyeti yönetmek için başka kimse tazminat almazsa geçerlidir.
Materyal Katılım Belirleme Örneği
Joe ve Sally Cotler, bir LLC'nin üyeleri (sahipleri) olan bir eş ve eşlerdir. Her biri% 50 üyelik yüzdesine sahiptir. Sally, işin çoğunu yapıyor; Joe, yorumlar ve öneriler sunuyor ve zaman zaman işleri düzeltmeye yardımcı oluyor.
Yılda 100 saatten fazla çalışmadığı için, bu işe maddi olarak katılmıyor.
Maddi Katkının Vergiler İçin Neden Önemlidir?
Bir iş sahibinin işletmenin günlük faaliyetlerine katılımının, sahibinin vergilerini etkileyip etkilemediğini belirlemek. İşletmenin herhangi bir yılda bir zararı varsa, sahibinin vergileri özellikle etkilenir. Özellikle, IRS etiketleri, işletmeye maddi olarak "pasif aktivite kayıpları" olarak katılmayan bir işletme sahibine zarar vermektedir.
Bir işletme sahibi işin içine maddi olarak katılırsa ve işletmenin zararları varsa, mal sahibi, kişisel vergi beyannamesi üzerinden tüm kayıplarını alabilir. Sahibin maddi olarak katılmaması ve işletmenin zararı olması durumunda, sahibin zararları kar miktarı ile sınırlıdır.
- Bir örnek: Joe ve Sally Cotter'ın işi yıl için 10.000 dolar kayıp. İşletmeden başka gelirleri yoktur. LLC'nin işletme sözleşmesi kârları ve zararları eşit olarak dağıtır. Sally işine aktif olarak katıldığından beri, onun 5000 dolarlık borcunun tamamını düşebilir. Ancak, Joe maddi olarak katılmadığı için, 5000 $ değerindeki hisselerinden herhangi birini mahsup edemez çünkü zararı telafi edecek bir gelir yoktu.
- Bir Feragatname: “maddi katılım” ve pasif etkinlik kurallarının belirlenmesi karmaşıktır. Bu makale ve bu sitedeki diğer kişiler vergi danışmanlığı amacı taşımamaktadır. Maddi katılım eksikliğinizin işletmenizde bir sorun olabileceğini düşünüyorsanız, vergi danışmanınıza danışın. IRS tarafından Pasif Aktivite Kayıpları hakkındaki bu makale, bu konuda daha fazla bilgi içermektedir.