Tanım ve Gereksinimler
Bir "S-Corporation", 1 ile 100 arasında hissedarı olan ve İç Gelir Kodu, Bölüm 1, Alt S Bölümü uyarınca şirketlerin hissedarlarına net gelir veya zararlar veren düzenli bir şirkettir. Şirketler, belirli uygunluk kriterlerini karşılamalıdır. Bir S-Corporation olarak belirli bir süre içinde verilecek olan seçimleri IRS'ye bildirmelidirler.
Düzenli Kurumların Vergilendirilmesi
Bazen "C" Şirketi olarak adlandırılan düzenli bir şirket (İç Gelir Kanunu'nun C Bölümünün ardından) ayrı bir işletme tüzel kişiliği olarak vergilendirilir. Şirketler kendi vergi formuna (1120) ve kendi vergi oranlarına (C Corp vergi oranları) sahiptir. Şirketler karlarını ve kazançlarını işletme sermayelerinin bir parçası olarak tutmayı tercih edebilirler ya da kâr paylarının bir kısmını veya tamamını hissedarlara ödenen temettüler olarak dağıtmayı tercih edebilirler.
Hissedarlara ödenen temettüler esas olarak iki defa vergilendirilmektedir. Bir kere kurumsal düzeyde (kurumun 1120 no'lu formunda ) ve yine bireysel düzeyde (kişinin 1040 formunda) vergilendirilirler.
S-Kurumların Vergilendirilmesi
Bir S-Corporation, kurumlar vergisi oranlarına tabi değildir. İç Gelir Servisine göre, "Bir S şirketi, belirli sermaye kazançları ve pasif gelir üzerindeki vergilerin dışında federal gelir vergisinden muaftır."
Bunun yerine, bir S-Corporation hissedarlara geçerlilik karı (veya net zarar ) geçer. İşletme karları, her bir pay sahibinin 1040. Maddesindeki bireysel vergi oranlarında vergilendirilir. Gelirin (bazen akış olarak da adlandırılır) niteliği, şirketin karının yalnızca bir kez - hissedar düzeyinde - vergilendirilmesi anlamına gelir.
IRS bunu şöyle açıklıyor: “Vergi beyannamelerinde, S kurumunun hissedarları, kurumun ayrı ayrı belirtilen gelir, kesinti, zarar ve kredi kalemlerinden paylarını ve bunların geçici olarak beyan edilen gelir veya zarar paylarını içerir.”
S-Şirketler bu nedenle temettülerin “ çifte vergilendirilmesi ” den kaçınılamaz.
S-Şirketler, düzenli C Kurumları gibi, net kârlarını işletme sermayesi olarak kullanmaya karar verebilir. Bununla birlikte, tüm karlar, hissedarlara dağıtılmışlarsa kabul edilir. Bu nedenle, bir S-Corporation hissedarı, hiç almadıkları gelirler üzerinden vergilendirilebilir. (Bir C-şirketinin hissedarı, sadece temettü ödendiğinde sadece temettü üzerinden vergilendirilir.)
S-Şirketler için Uygunluk Kriterleri
Bir şirket, aşağıdaki kriterleri karşılaması durumunda S-Corporation olarak vergilendirmeyi seçebilir.
- Şirket (a) bir yerli şirkettir veya (b) 2553 sayılı Formda yer alan ve aşağıda listelenen diğer tüm testleri sağlayan bir şirket olarak kabul edilmeye uygun bir ev sahibi kuruluştur. Form 2553 zamanında dosyalanmadıysa, bkz. Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 IRB 172.
- Şirketin 100'den fazla hissedarı yok. (Bir eş ve eşi ve mülkleri bu test için bir hissedar olarak kabul edilir. Ailenin bir üyesi bu test için ailenin tüm üyelerine tek hissedar olarak davranmayı seçebilir. Diğer tüm kişiler ayrı hissedar olarak kabul edilir.)
- Tek hissedarlar bireyler, siteler, belirli muaf kuruluşlar veya belirli güvencelerdir.
- Şirketin yerleşik olmayan yabancı hissedarları bulunmamaktadır. (Yani, tek hissedarlar ABD vatandaşları ve yerleşik yabancılar.)
- Şirketin sadece bir adet stok sınıfı var. Genel olarak, bir şirketin hisse senetlerinin tüm hisseleri dağıtım ve tasfiyeye ilişkin ayni haklar sağlaması halinde, sadece bir hisse senedi sınıfına sahip olduğu kabul edilir.
- Aşağıdaki uygun olmayan şirketlerden biri değildir:
- 585 sayılı fıkra kapsamındaki kötü borçların muhasebeleştirme yöntemini kullanan bir banka veya tasarruf kurumu .
- Kodun alt bölümü L altında bir sigorta şirketine tabidir.
- 936 nolu madde altında bir mülkiyet şirketi olarak muamele edilmek üzere seçilen bir şirket.
- Bir yurt içi uluslararası satış şirketi (DISC) veya eski DISC.
- Aşağıdaki vergi yıllarından birine sahip olur veya kabul eder veya değiştirir.
- 31 Aralık'ta sona eren bir vergi yılı.
- Doğal bir iş yılı.
- Bir sahiplik vergisi yılı.
- 444. bölüm kapsamında seçilmiş bir vergi yılı.
- Yukarıda listelenen bir yıla referansla biten 52-53 haftalık vergi yılı.
- Kurumun bir ticari amaç oluşturduğu başka bir vergi yılı (52-53 haftalık vergi yılı dahil).
- Her hissedar S-Corporation seçimine izin verir.
ek bilgi
S-Corporation'ın oluşturulması ve S-Corporation Statüsü Seçilmesi
S Kurumlar Vergilendirmesi
S-Corporation Sermayesi, Geliri ve Giderleri için Muhasebe
IRS Form 1120S hazırlanıyor
IRS Takvimi K-1'in Hissedarlara İhraç Edilmesi
S-Corporation Hissedarları için IRS Form 1040 Çizelgesi E hazırlanıyor
S-Corporation Hissedarları için Serbest Meslek ve Bordro Vergileri
S-Corporation Hissedarları için Vergi İpuçları ve Denetim Stratejileri