Seçme S Corp Durumu için Kurallar ve Prosedür
Bu, 2018'de yürürlüğe giren Vergi Kesmeleri ve İşler Yasası ışığında iyi bir şey olabilir.
Ya da kişisel şartlarınıza ve hedeflerinize bağlı olarak çok iyi olmayabilir.
S Corp Durumunu Seçme Artıları ve Eksileri
Bir S şirketi oluşturulduğunda, bir şirketin vergilendirilebilir geliri hissedarların her birine uygulanır. Bu indirilmiş gelir, her bir hissedarın kişisel vergi iadesine dahil edilir.
Bu 2017 vergi yılı boyunca oldukça yararlı olabilir. O dönemde kurumlar vergisi oranı yüzde 35 idi. Tek bir kişi, bu vergi notunu almadan yıllık 416.700 $ 'a kadar kazanç sağlayabilirdi, bu yüzden kurumun gelirindeki vergi yükü, geliri hissedarlarına aktararak daha az olurdu.
TCJA kurumlar vergisi oranını yüzde 21'e indirdi. Tek bir kişi benzer bir kişisel vergi notuna (yüzde 22) - sadece 38.701 dolarlık bir gelirle çarpacaktır, böylece bir C corp gelirini koruyarak ve üzerinde eksenleri ödeyerek teorik olarak yüzde 1 tasarruf edebilir.
Ancak, elbette, vergiler söz konusu olduğunda hiçbir şey bu kadar basit değildir.
S şirket statüsünü seçmek için ek bir avantaj var. S corp'un net geliri yalnızca hissedar seviyesinde vergilendirilir. Buna karşılık, bir C şirketinin net geliri, kâr payı ödendiğinde şirket düzeyinde ve yine hissedar düzeyinde bir kez daha iki kez vergilendirilebilir.
Hissedarlar hala bu kâr paylarını gelirleri olarak kendi gelirleri üzerinden bildirmek zorunda kalacaklardır.
Bir S Şirketi Oluşturmak
Bir S kurumunun sizin lehinize işlediğine karar verdiyseniz, Dahili Gelir Hizmeti ile Small Business Corporation'ın Seçimi Form 2553'i hazırlamalı ve dosyalamalısınız. Bu, S corp durumunu seçmek istediğiniz IRS'ye bildirir. IRS, daha sonra bu vergi muamelesi için seçimini onaylayan kurumunuza bir mektup gönderecektir.
İlk önce, işinizi dahil etmelisiniz. İşletmenizi oluşturmak ve işletmek için kuruluş belgelerini, tüzükleri ve gerekli yasal belgeleri hazırlayın. Bunlar devlete göre değişebilir. İşletmeyi, şirketin işinin büyük kısmını yapacak devlete dahil etmelisiniz.
Kurumunuzun S şirketi olmak için uygunluk kriterlerini karşıladığını doğrulayın ve ardından 25S numaralı formu IRS ile birlikte gönderin. Form, her hissedarın imzasını gerektirir.
Form Ne Zaman 2553
Form 2553, kurumun vergi yılının üçüncü ayının 16. gününden önce veya vergi yılı 2 ½ ay veya daha az ise vergi yılının ikinci ayının 15. gününden önce yapılmalıdır. Ayrıca formun, seçimin yürürlüğe girmesini istediğiniz yıldan önceki vergi yılı içinde istediğiniz zaman da dosyalayabilirsiniz.
Eğer şirketiniz bir geç S şirket seçimlerini yapmak için özel kurallar uyguluyorsa, bu son başvuru tarihinden sonra dilediğiniz zaman dosyalayabilirsiniz.
Evet, kafa karıştırıcı geliyor. İşte bazı örnekler.
- ABC Corporation, 1 Temmuz'da kuruldu. ABC, 16 Ekim'e kadar, S şirket seçiminin şirketin ilk faaliyet yılı için geçerli olması için 2553 no'lu dosyaya sahiptir.
- DEF Corporation 1 Kasım'da kuruldu, böylece ilk vergi yılı 2 less aydan az olacak uzun - 1 Kasım ile 31 Aralık arasında. Bu nedenle DEF, bir sonraki yılın 15 Ocak tarihine kadar, S şirket seçiminin şirketin ilk faaliyet yılı için geçerli olması için 2553 numaralı dosyaya başvurdu.
- GHI Corporation birkaç yıldan beri dahil edilmiştir ve şu anda bir C şirketi olarak vergilendirilmektedir. Şirket bir sonraki sene S kuruluşuna geçmek istiyorsa GHI 31 Aralık tarihine kadar 2553 no'lu dosyaya başvurabilir.
S Corporation Statüsü İçin Geç Seçimler İçin Prosedürler
Bir kuruluş, vade tarihinden sonra 2553 sayılı dosyayı dosyalayabilir ve seçimin kurumun vergi yılının başlangıcına geriye dönük olarak yapılması için IRS onayını almaya devam edebilir.
Normal olarak, eğer bir şirket, vergi yılının üçüncü ayının 15'inci gününden sonra ancak aşağıdaki vergi yılının üçüncü ayının 15'inci gününden önce 2553'te bir dosya oluşturursa, IRS, S kurum seçiminin aşağıdaki vergi yılı için geçerli olacağını düşünür. ancak önceki vergi yılı için geçerli değil. Ama önce şirket geç seçim yapmak için uygun olduğundan emin olmalı.
Kurum S kurumunun uygunluk kriterlerini karşılamalıdır ve S kuruluşunun tasarlandığı tarihten itibaren S kuruluşu olarak sınıflandırılmış olması gerekir. Şirket sadece bir S şirketi olarak nitelendirilemez, çünkü başka bir nedenle değil, Form 2553'ü zamanında göndermemiştir. Son tarihi kaçırmak için makul bir sebebi olmalı, ancak IRS bu konuda oldukça cömerttir. Yanlışlıkla 2553 no'lu dosyaya başvurulmaması makul sebep olarak kabul edilir.
Şirket ayrıca, hissedarlarının her birinin, kurumun S şirketi olarak dosyalama niyetiyle tutarsız bir şekilde bildirmiş olduğu beyanlarını da sağlamalıdır.
Kurumunuz bu gereksinimleri karşılıyorsa, aşağıdaki formu 2553'ün üstüne yazmalısınız:
"GERİ DÖNÜŞÜM PROC. 2013-30."
Kurumun makul bir sebebi olduğunu veya yanlışlıkla 2553 Formu'nu zamanında dosyalayamadığını gösteren bir beyanname ekleyin. Koşulları detaylı olarak açıklar. Her iki Form 2553 ve ekli beyan her bir hissedar tarafından imzalanmalıdır.
Makul Neden
Makul sebep, formların geç teslim edilmesine neden olan belirli gerçekleri veya durumları ifade eder. IRS'e göre “makul sebep, durumunuzun tüm gerçeklerine ve koşullarına dayanmaktadır. "Federal vergi yükümlülüklerinize uymak için tüm sıradan iş ve ihtiyati tedbirleri kullandığını, ancak yine de bunu yapamayacağınızı belirleyen herhangi bir sebep düşüneceğiz. Vergi mükellefleri, davranışlarının savcılıktan vazgeçtiğini veya bir cezanın azaltılmasını haklı kıldığı zaman makul bir sebebi var. dava, eldeki gerçeklere ve koşullara göre bireysel olarak değerlendirilmelidir. "
Makul bir neden bildirimi yazarken aşağıdaki noktaları ele aldığınızdan emin olun:
- Ne oldu ve ne zaman oldu?
- İşletmenin henüz bu formu doldurmamış olduğu süre zarfında hangi olgu ve şartlar önlenmiştir?
- Bu gerçekler ve koşullar, formların zamanında yapılmamasıyla nasıl sonuçlandı?
- İşletme, bu süre zarfında mali ve vergi işlerinin kalanını nasıl ele aldı?
- Gerçekler ve koşullar değiştiğinde işletme kuruluşu bu durumu düzeltmek için ne yaptı?
İşletmenin IRS Form 8832 Dosyasına Başvurulması Gerekiyordu
IRS Formu 8832, federal vergi amaçları için S şirketleri olarak sınıflandırılmayı seçen şirketler dışındaki şirketler tarafından kullanılmaktadır. Ortak bir örnek, tek üyeli bir limited şirkettir . Normalde, bu tür bir şirket göz ardı edilen bir varlık olarak ele alınacaktır. Tek üye yükümlülük şirketi bir şirket olarak kabul edilmeyi seçebilir, daha sonra S şirketi olarak kabul edilmeyi seçebilir.
Bazen tek üye limited şirket bir şirket olarak kabul edilmeyi seçmez ve öngörülen zaman dilimlerinde bir S şirketi olarak kabul edilmeyi seçmez. Neyse ki, IRS, bu vergi mükelleflerinin geriye dönük olarak hem seçimleri hem de dosyalamalarına izin veren prosedürler geliştirdi. Bu prosedür, ortaklıklar olarak kurulan dernekler ve normal olarak federal vergi amaçları için bir şirket olarak sınıflandırılmayacak herhangi bir işletme gibi diğer vergi kurumları için de geçerlidir.
Bu prosedür kapsamında, ticari kuruluşlar hem şirketler olarak hem de S şirketleri olarak geriye dönük seçim olarak hem geriye dönük sınıflandırmayı talep etmelidir. İşletme işletmesi, Kısım II de dahil olmak üzere 8832 no'lu Formu hazırlamalıdır ve ayrıca Bölüm I'in H bölümünde makul sebep beyanı ve Bölüm IV'te yer alan gerekli beyanlar da dahil olmak üzere, Form 2553'ü hazırlamalıdır.
Hem şirket hem de S şirket statüsü olarak sınıflandırmanın geriye dönük olarak uygulanmasına ilişkin ek referans materyalleri için Form 2553 , Form 8832 ve Gelir Prosedürü 2009-41 Talimatlarına başvurabilirsiniz.