Amerika Birleşik Devletleri'nde şirketler, şirket düzeyinde veya hissedar düzeyinde vergilendirmeyi seçebilirler. Kurumsal düzeyde vergilendirmeyi seçen bir kurum, kendi kurumlar vergisi beyannamesini, vergi gelirini ölçer ve kurumlar vergisi oranlarını kullanarak vergisini hesaplar. Bu tedavi bir C şirketi olarak adlandırılır. C şirketleri kar paylarını hissedarlarına temettü şeklinde dağıttıklarında, bu kâr payları hissedarlara vergilendirilebilir gelirdir.
Alternatif olarak, şirketler hissedar seviyesinde vergilendirmeyi tercih edebilirler. Kurum hala kendi kurumlar vergisi beyannamesiyle dosyalanır ve vergiye tabi gelirini ölçer. Bu vergiye tabi gelir, çeşitli kesintiler ve vergi indirimleriyle birlikte hissedarlar arasında bölünür. Her bir hissedar, şirketin kişisel vergi iadesinin bir parçası olarak şirket gelirini, kesintilerini ve alacaklarını içerir. Kurumsal düzeyde uygulanan gelir vergisi yoktur. Bunun yerine, tüm gelir kalemleri kişisel gelir vergisi oranları kullanılarak vergilendirilir. Bu tedavi bir S şirketi olarak adlandırılır. S harfi, İç Gelir Kodunun 1. Bölümünün alt bölümü S'ye atıfta bulunur.
S Kurumlarının Genel Özellikleri
- "S şirketler, kurumlar vergisi, kayıplar, kesintiler ve kredileri federal vergi amaçları için hissedarlarına iletmeyi seçen şirketlerdir."
- "S şirketlerinin hissedarları, gelir vergisi kayıpları üzerinden gelir ve zararların akışını rapor ederler ve bireysel gelir vergisi oranlarında vergi olarak değerlendirilirler."
- “Bu, S şirketlerinin kurumsal gelirde çifte vergilendirmeyi önlemesine izin veriyor.”
- "S şirketler, kurum düzeyinde belirli yerleşik kazanç ve pasif gelir vergisinden sorumludur."
Kaynak: S Şirketler, IRS.gov.
Kurumsal düzeyde uygulanan vergiler
S şirketler, aşağıdaki vergileri şirket düzeyinde ödemekten sorumludur.
- Fazla net pasif gelir
- LIFO vergi iadesi
- Yerleşik kazanç vergisi
Fazla net pasif gelir vergisi ve LIFO yeniden yakalama vergisi, ancak bir S şirketinin önceden vergilendirilebilir bir C şirketi olması durumunda ya da S kurumunun bir C şirketi ile vergisiz bir yeniden örgütlenmeden geçmesi durumunda geçerlidir.
Fazla net pasif gelir , bir S kuruluşunun kazandığı pasif gelir üzerinde şirket düzeyinde bir vergidir. Pasif gelir, faiz gelirleri, temettüler, gelirler, kiralar ve telif hakları (İç Gelir Kanunu bölüm 1362 paragraf (d) (3) (C) gelirlerini içerir. Pasif gelir, S şirketin brüt gelirlerinin% 25'inden fazla ise, net pasiftir. Gelir vergisi uygulanır: IRS, bu fazla net pasif gelir vergisini Form 1120S Talimatında (pdf) hesaplamak için bir çalışma sayfası sunar.
Aşağıdaki iki koşuldan birinin S şirketi için geçerli olması halinde LIFO vergi iadesi uygulanır:
"Şirket, son vergi yılında bir C şirketi olarak LIFO envanter fiyatlandırma yöntemini kullandı.
"AC şirketi, LIFO envanterini, bu varlıkların temel mülkiyete aktarıldığı bir tanınmayan işlemde şirkete devretti."
Kaynak: Form 1120S, IRS.gov Talimatlarındaki 22a hattı talimatları. LIFO yeniden yakalama vergisi hakkında daha fazla bilgi için, Gelir Vergisi Yönetmelikleri bölüm 1.1363-2'ye bakınız.
LIFO, vergi amaçları için envanter ölçümünde son giren ilk çıkar yöntemidir.
Yerleşik kazançlar vergisi , bir S şirketinin o varlığı ve S şirketini satın almasının ardından beş yıl içinde bir varlığın elden çıkarılması durumunda uygulanır.
- S şirketi bir C şirketi olduğunda varlığı satın aldı veya
- Bir varlığı, varlığın temeli, bir C şirketinin elinde esas alarak belirlenir.
Detaylar için, Form 1120S, IRS.gov; Ayrıca, Gelir Vergisi Yönetmeliği 1374 ve Gelir Vergisi Mevzuatı bölüm 1.1374-1 bölüm 1.1374-10'a bakınız.
Vergi Ürünlerinin Pass-Through Tedavisi
S şirketleri, hissedarlarına gelir, kesinti ve vergi kredisi kalemlerinden geçmektedir. Geçiş, gelir ve diğer vergi kalemlerinin şirket geri dönüşünden pay sahiplerinin kişisel vergi iadelerine akması anlamına gelir.
Basit bir örnek alalım. ABC Corporation'ın bir S şirketi olduğunu ve tek bir hissedarı olduğunu varsayalım, Bay D. ABC'nin 100,000 dolarlık net vergilendirilebilir geliri vardır. Programdan K-1 ile yüz bin dolar pay sahibine bildirildi. Hissedar bu tutarı Çizelge K-1'den alır ve Çizelge E sayfa 2'de rapor eder ve bu gelirleri Gelir 1040'a kalan gelirine ekler.
Geçiş işlemi, gelir, kesinti ya da kredi kalemlerinin, S kurumundan hissedarın kişisel vergi iadesine kadar olan akışını sürdürdüğü anlamına gelir. S kuruluşunun uzun vadeli sermaye kazancı muamelesi için hak sahibi bazı varlıkları satması durumunda, bu gelir, K-1 Takvimi'nden şirketten hissedarına kadar uzun vadeli bir kazanç olarak raporlanır ve böylece kişi bu geliri kendi Uzun Vadeli kazançlar olarak onun Takvimi D.
Benzer şekilde, bir S kuruluşunun sadaka bağışta bulunduğunu varsayalım. Bu madde K-1 Çizelgesi'nde hayırsever bağış olarak bildirilmiştir. Ve hissedar, hayırseverlik bağışının bir kısmını yardım için maddeleştirilmiş bir kesinti olarak rapor edecektir.
Vergi kalemlerinin pasif muamele görmesi, gelir vergisi, kesinti ve vergi kredilerinin tüm kalemlerinin , söz konusu kalemlerin kişisel vergi beyannamesi üzerinden raporlandığı durumlarda uygun şekilde ele alınması anlamına gelir.