Sermaye, Gelir ve Giderler
Gelir ve Giderler İçin Muhasebe
Genel olarak, S-Corporation muhasebesi, C-Corporation muhasebesi ile aynıdır. Gelir ve giderler kurumsal düzeyde raporlanmakta ve çeşitli gelir ve giderlerin niteliği şirket düzeyinde de tespit edilmektedir. S-Şirketler, şirketin gelir ve giderlerini bildirmek için en uygun muhasebe yöntemini seçebilirler. S-Kurumlar tahakkuk muhasebe yöntemini kullanmak zorunda değildir; Muhasebe yöntemlerini kullanırlarsa, nakit yöntemini veya bir karma muhasebe yöntemini seçebilirler.
Gelir ve gider kalemleri, S-şirket hissedarlarına geçtikleri zaman karakterlerini korurlar. Örneğin S-şirketi tarafından kazanılan uzun vadeli sermaye kazançları, hissedarlara uzun vadeli sermaye kazancı olarak geçmektedir. Bu nedenle, S-Kurumlarının, hissedarlarının yararına olan gelir türlerini ve harcama türlerini tanımlamaları gerekmektedir.
Hissedar sermayesi için muhasebe
Bugüne kadarki en büyük sorun, her bir hissedarın sermaye hesaplarının muhasebeleştirilmesidir. Şirket, her bir hissedarın nakit ve mal varlığı ile ilgili özkaynak yatırımlarını ve her bir hissedarın şirkete sağladığı kredileri titiz bir şekilde kaydetmelidir.
Sınırlı ortaklıklardan ve limited şirketlerden farklı olarak, S-şirketlerinin hissedarları, şirketin net gelirini, sahip oldukları pay ile katı oranda bölmelidir. Bir hissedar, şirketin sermayesinin tam üçte birini katkıda bulunduysa, şirketin net karının veya kaybının tam üçte birinin bu hissedarına tahsis edilmesi gerekir.
Sermaye hesapları, bir S-Corporation'ın mali ve vergi raporlamasının iki önemli kısmında devreye girer. İlk olarak, sermaye hesapları şirketin bilançolarında hissedar özkaynakları ve pay sahiplerinden gelen krediler olarak raporlanır. İkincisi, her bir hissedarın sermaye hesabı Form 1120S Çizelgesi K-1'de özetlenebilir. Yetersiz sermaye yatırımları, hissedarların riskten korunma kurallarına uymamakta ve iş kayıplarının indirilememesine neden olabilmektedir.
Nakit ve Mülk Yatırım
Hissedarlar S-Corporation'a nakit ya da mülk yatırımı yapabilirler. Bir hissedar, nakit yatırımına ek olarak yeni kurulan S-Corporation'a bir bilgisayar, masa, referans kitapları ve yazılım programlarına katkıda bulunabilir. Ortaklığın değeri, (a) Mülkün gerçeğe uygun piyasa değerinin, veya (b) mülkün mülkün düzeltilmiş değerinin düşük olmasıdır.
(Daha fazla bilgi: Bir S-Corporation'a Gayrimenkul Verme .)
Hissedar Bazları, Düzeltilmiş Esaslar ve Kredi Esasları
Bir hissedarın sermaye hesabının, S-Corporation'ın özkaynakları veya borçları için hissedarların yatırımlarını ve güncel esaslarını yansıtması gerekir. Bir hissedar, bir hissedarın öz sermaye yatırımı yaptığı veya şirkete kredi kullandığı ölçüde S-Corporation'a yatırılır.
Özkaynaklar, özkaynakların sermaye hesabına yansıtılmaktadır. Bu hesap, dolar cinsinden nakit yatırım miktarını ve şirkete yapılan bağışların değerini göstermelidir. 10.000 $ 'lık nakit, 2000 $' lık bir bilgisayar ve 400 $ 'lık bir yazılım olan bir hissedar, toplam 12.400 $' lık yatırım gösteren bir sermaye hesabına sahip olacak.
Sermaye hesabı, ek sermaye yatırımlarını yansıtmak için zaman zaman ayarlanır.
Ayrıca, sermaye hesabında her bir hissedarın gelir ve giderlerin pay oranlarını yansıtacak şekilde yılsonunda düzeltmeler yapılmaktadır.
Bir hissedar hisselerinin düzeltilmiş esası aşağıdaki gibi hesaplanır:
- Yılın başında düzeltilmiş temel
- + Vergiden muaf gelir dahil, ayrı ayrı belirtilen tüm gelir kalemlerinin payı
- + Ayrı olarak bildirilmeyen tüm gelir kalemlerinin payı
- + Petrol ve gaz özelliklerinin aşırı tükenmesi için kesinti payı
- - Hissedarların ücretine dahil olmayan pay sahibine nakit veya mal dağıtımı
- - Bölüm 179 kesintileri ve sermaye kayıpları dahil, ayrı ayrı belirtilen tüm zarar ve mahsup kalemlerinin payı
- - Ayrı olarak belirtilen tüm zararların payı
- - İndirilemeyen yemek ve eğlence masrafları veya indirilemeyen para cezaları ve cezalar gibi indirilemeyen harcamaların payı
- - Mülkün esasını aşmayan petrol ve gaz mülkleri için tükenme payı.
- = S-Corporation hisselerinin yıl sonunda düzeltilmiş temeli
Sonraki: Kredi Temeli için Muhasebe, Negatif Temel, Geri Yüklenme, Risk Kuralları ve Pasif Faaliyet Zararları.
Kredi Temeli
Hissedar, S-Corporation'a kredi olarak avans verebilir. Ortak bir örnek, kişisel kredi kartını kullanarak şirket giderlerini ödeyen ve geri ödeme için şirkete bir harcama raporu sunan bir hissedardır. Şirkete verilen krediler, kısa vadeli krediler (bir yıl veya daha kısa sürede geri ödenebilir) veya uzun vadeli krediler (bir yıldan fazla sürede geri ödenecek) olabilir. Pay sahiplerinin S-Corporation'a kullandıkları krediler, cari yılda, hisse senedi tabanını aşan zararlar için, ancak kredi tabanına sahip oldukları ölçüde bir vergi indirimi alabilirler.Kredi tabanı ve düzeltilmiş kredi tabanı aşağıdaki gibi hesaplanır:
- Şirkete ödenen ilk miktar
- + Şirkete verilen ek miktarlar
- + Aktifleştirilen ertelenmiş faiz (krediye eklenir) yerine geri ödenir
- - Kredi anapara geri ödenen tutarı
- - Hissedar tarafından ödenen kredi anapara tutarı
- - Stoka dönüştürülen kredi anapara tutarı
- - Net zararın, hissedar bazında düzeltilmiş hisse senedi esasına göre oranı
- = S-Corporation borcunun yıl sonunda düzeltilmiş temeli.
Olumsuz Esaslar ve Askıya Alınmış Kayıplar
Düzeltilmiş temel sıfırın altında olamaz. Ancak, ayarlanmış temeli hesaplamak için yukarıdaki formülü kullanmak genellikle negatif bir sayıya neden olur. S-Corporation hisselerinin "negatif temeli" ile ilgili kurallar şunlardır:- Hissedarların hisse senedi tabanı indirgenir, ancak sıfırın altında değildir,
- Ardından Pay sahibinin kredi tabanı azaltılır, ancak sıfırın altında değildir.
Aşırı "olumsuz temel", düşülmez bir zarar olarak kabul edilir. Bu aşırı kayıp "askıya alınmış bir kayıp" tır ve süresiz olarak gelecek yıllara taşınır.
Askıya alınan zarar, hissedarın kredi tabanını veya borsa bazını geri aldığı gelecekteki herhangi bir vergi yılında mahsup edilebilir.
Hissedar hem öz sermaye yatırımı yaptıysa hem de şirkete kredi kullandırdıysa, o zaman hissedarlar hisse senedi tabanını eski haline getirmeden önce takip eden yıllarda kredi tabanını eski haline getirmelidir.
Geri yükleme
Hissedarlar hisse senedi tabanını veya kredi tabanını birkaç şekilde geri yükleyebilir. Geri kazanmanın en kolay yolu, ek nakit yatırımları yapmak (stok bazını yenilemek) veya ek nakit kredileri (kredi tabanını eski haline getirmek) sağlamaktır.Düzeltilmiş hisse senedi tabanı ve kredi tabanı, yıl sonundan önce geçici olarak hesaplanmalıdır. Bu, hissedarlara, herhangi bir zararın tamamen vergiden düşülebilmesini sağlamak için ek krediler veya sermaye yatırımları yapmak için yeterli zaman tanıyacaktır.
Risk Altındaki Kurallar
Her pay sahibinin riskli bir tutarı vardır. Bu, hissedarın yatırımlarından veya şirkete olan kredilerinden kaybetmesi gereken para miktarıdır. Bir hissedarın risk tutarı aşağıdaki gibi hesaplanır:- Düzeltilmiş Hisse Senedi
- + Düzeltilmiş Kredi Temeli
- = Risk Altındaki Tutar.
Riske maruz kalan tutarı aşan zararlar "askıda kayıp" dır ve yukarıda belirtilen askıya alınmış kayıplara ilişkin kuralları takip eder.
Her pay sahibinin hisse senedi tabanı ve kredi esası, risk altındaki kurallar nedeniyle bu kayıplar askıya alınsa dahi, orantısız zarar payına göre düzeltilecektir. Bu nedenle, S-Corporation ve hissedarları için düzeltilmiş hisse senedi tabanını ve düzeltilmiş kredi tabanını doğru ve titiz bir şekilde izlemeleri çok önemlidir.
Pasif Aktivite Kayıpları
S-Corporation hissedarları pasif etkinlik kurallarına tabidir. Bu kurallar, bir S-Corporation kaybının halihazırda bir hissedar tarafından ne kadar indirilebileceğini belirler.S-Corporation'ın kiralık emlak işine girmesi durumunda, hissedarlar, kira kaybını tam olarak azaltmak için gayrimenkul profesyonelleri için sıkı "aktif katılım" testlerini karşılamalıdır. Bir hissedar, gayrimenkul profesyonelleri için aktif katılım testlerini yerine getiremezse, S-Corporation'ın kira kayıpları, yalnızca hissedarın pasif faaliyet geliri olduğu ölçüde düşülebilir.
Eğer S-Corporation herhangi bir işletmeye giriyorsa ama hissedar S-Corporation'ın işine aktif olarak katılmıyorsa, S-Corporation'ın zararları sadece pay sahibinin pasif faaliyet geliri olduğu ölçüde düşülebilir.
Pasif faaliyet geliri S-Şirketler, ortaklıklar, tröstler, faizler, temettüler ve diğer yatırım gelirlerinden pasif gelir içerir.
Geçmiş: Gelir, Giderler, Hissedar Özkaynakları, Dönüştürülen Mallar, Düzeltilmiş Hisse Senetleri için Muhasebe.