Kâr Tamam olduğunda ve Ne Zaman Olmadığında
Kâr amacı gütmeyen “kar” hakkında bilmeniz gerekenler nelerdir? Vergiye tabi iş faaliyetleri ile vergiye tabi olmayanlar arasındaki farkı nasıl ayırt edersiniz? "Ilgisiz" iş faaliyetleriyle ilgili tüm karışıklık nedir?
Kâr amacı gütmeyen kuruluşlar kâr elde etmek için yaratılmasa da, bazen de onlara sahipler. Kâr, misyonla ilgili faaliyetler yoluyla yaratıldığı sürece kar amacı gütmeyen kuruluşa reddedilmez.
Ancak, bazı kar vergiye tabidir ve bazı kar değildir. Birçok sivil toplum kuruluşu, birincil görevlerini sürdürmek için "ilgili" ticari faaliyetlerde bulunur. Bu tür faaliyetlerden elde edilen herhangi bir kazanç vergiden muaftır.
Görevle ilgili bir iş etkinliği nedir?
Lise öğrencilerine ücretli olarak sanat dersleri veren bir müze örneğini bir ücret karşılığında kullanalım. Müzenin misyonu kamunun sanat ile ilgili eğitimini içerdiğinden, bu tür derslerden elde edilen gelir vergiden muaftır.
"İlişkili olmayan bir iş aktivitesinden" gelen kazanç vergiye tabi olabilir. Vergi UBIT (alakasız iş Gelir vergisi) denir. Bir örnek, müzenin, sanat eğitimi ve koruma misyonuyla ilgisi olmayan reklamları taşıyan bir dergiyi yayınlaması olabilir. Reklam gelirleri alakasız ve vergilendirilecektir.
Ilgisiz iş etkinliği nedir?
IRS, alakasız iş etkinliğinin şu üç özelliğe sahip olduğunu söylüyor:
- Bu bir ticaret ya da iştir.
- Düzenli olarak sürdürülür ve
- Kuruluşun muafiyet amacını genişletmekle büyük ölçüde ilgili değildir.
Yani, kar amacı gütmeyen okul öncesi bir zamanlar bir arada fırında satış UBIT için uygun olmazdı, ama muhtemelen yan tarafta bir pizza salonu çalıştıracaktı.
IRS ne kadar alakasız iş geliri sağlıyor?
Onun görüşüne göre kar amacı gütmeyen bir avukat olan Emily Chan'a sordum.
İşte dediği şey:
Kâr amacı gütmeyen kuruluşlar genellikle gerçekleştirebilecekleri alakasız iş faaliyetlerinin miktarında sınırlıdır.
Ancak, İç Gelir Hizmeti (IRS), alakasız kaynaklar tarafından ne kadar izin verilen kazanılmış gelirin üretilebileceği konusunda spesifik değildi.
Sabit bir yüzdelik sınırlama olmamasına rağmen, ilgisiz iş gelirlerinin Kamu Yardımı Kodu 501 (c) uyarınca kamu kurumları ve diğer muhtelif kuruluşlar için kaygı yaratmasının iki temel nedeni vardır.
- Birincisi, ilgisiz ticari gelir, kurumlar vergisi oranında (yani, ilişkili olmayan iş gelir vergisi (UBIT)) vergiye tabidir.
- İkincisi, muaf bir kuruluş, vergiden muaf statüsünü kaybetme riski olmaksızın, önemli ölçüde alakasız iş faaliyetinden daha fazlasını gerçekleştiremez.
“İlişkili olmayan bir işletme”, IRS tarafından düzenli olarak sürdürülen ve çoğunlukla kurumun muaf tutulmasıyla ilgili olmayan bir ticaret veya iş olarak tanımlanır.
İlgili bir işletme, gelir getirici faaliyetin kurumun muaf amaçlarını desteklediği ve sadece gelir üretmediği anlamına gelir.
Faaliyetin gelir getirip üretmediği en önemli gerçek değildir. Ancak, bu faaliyet organizasyonun misyonunu destekliyorsa, konu ne demektir?
İlişkili olmayan işle ilgili faaliyetlerin analizi oldukça karmaşık hale gelebilir. Örneğin, bir müze hediyelik eşya dükkanında satılan münferit eşyalar her iki şekilde de sınıflandırılabilir.
Belirli faaliyetler için İç Gelir Kodu bölüm 513 (a) altında kuralın istisnaları da vardır.
Bu istisnalar şunlardır:
- Gönüllü iş gücü tarafından yürütülen faaliyetler
- Üyeleri, öğrencileri, hastaları, memurları veya çalışanlarının rahatlığı için sürdürülen faaliyetler
- Bağışlanan malların satışı. (Faiz, temettüler, kiralar ve telif hakları gibi pasif gelirler de genellikle ilgisiz iş gelirlerinden hariç tutulur.
İlişkili olmayan iş faaliyetlerinden elde edilen toplam brüt gelirin% 50'sinden fazlasına sahip bir kuruluş için ilgisiz ticari gelir kuralları altında ciddi sorunlar yaşanabilir.
Ancak, çizginin% 50 işaretinin altında nerede çizileceği konusunda düzenlemeler kesin değildir.
IRS'den sabit bir yüzde sınırlaması olmaksızın, yasal danışmanlar genellikle% 20'si ortak olmakla birlikte çeşitli başparmak kurallarını kullanırlar.
Organizasyonlar, iş faaliyetlerinde bulunurken uygun danışmanlık veya uzmanlık almalıdır.
Faaliyetler alakasız bir işletmenin tanımını karşılamıyorsa veya istisna ya da dışlama kapsamına girmiyorsa, organizasyon, herhangi bir ceza verilmeksizin bu tür etkinliklere nasıl katıldığı konusunda daha fazla esnekliğe sahip olabilir.
Bir kar amacı gütmeyen iş faaliyetlerine karışabilir ve kar üzerindeki vergileri ödeyebilir olsa da, dikkatli olmak önemlidir. En azından, iş faaliyetlerinizin vergiye tabi, kısmen vergilendirilip vergilendirilemeyeceğini veya hiç vergilendirilemeyeceğini öğrenin. Muhasebeciniz tüm bunları sizin için belirleyebilir.
Çok fazla ilgisiz ticari faaliyet , IRS'nin 501 (c) (3) vergi muafiyet durumunuza ikinci bir bakış atmasını isteyebilir. Dikkat etmeniz gerekenler:
- İş faaliyetlerinizin personel veya gönüllülerden çok fazla kaynak almadığından emin olun. Görevinizin ne olduğunu daima aklınızda bulundurun. Kaynaklarınızın çoğunu buna odaklayın.
- İş girişimlerinden elde edilen gelirin toplam yıllık gelirinizin çok büyük bir yüzdesini oluşturmasına izin vermeyin. Kamu kurumları, gelirlerinin çoğunu misyonla ilgili programlardan alınan bağışlar veya ücretler gibi kamudan almalıdır.
- İlişkili olmayan iş faaliyetlerinden 1000 $ veya daha fazla brüt geliriniz varsa, uygun vergi formlarını dosyalayın. 990, 990-EZ veya 990-PF'nizi kaydettiğinizde Form 990-T'yi dosyalamalısınız.
İlgisiz iş aktivitesi zor bir alan olduğundan, UBIT'i tetikleyebilecek herhangi bir şeye atlamadan önce hukuk danışmanınıza ve vergi uzmanınıza danışın. IRS, web sitesinde alakasız ticari gelir vergisi hakkında bilgi vermektedir.
Sivil Toplum Kuruluşları Kuruluşuna Başlangıç Hakkında SSS'ye Geri Dön