Yine de, her ne kadar yinelenen bir soru, kar amacı gütmeyen bir kuruluş tarafından hizmet veya mal satışından ilgili ve alakasız ticari gelir ile ilgilidir.
İlk olarak, sivil toplum kuruluşları ilgili ve alakasız iş geliri arasındaki farkı anlamalıdır.
İlki sadece gelir, kuruluşun misyonunu desteklediği anlamına gelir.
Örneğin, bir senfoni orkestrası performanslarına bilet satıyor. Bu performanslar, açıkça, misyon ile ilgilidir. Öte yandan, kâr amacı gütmeyen bir kuruluş, kamuoyuna piyasa oranlarında balon satmaya karar verirse, gelirle ilgili bir görev söz konusu değildir.
Ancak, gelirle ilgili veya alakasız olsun, birçok muafiyet ve nüans ile karmaşıktır. Mesela, bu balonlar gönüllü bir iş gücü tarafından satıldıysa, gelir görevle ilgili olarak değerlendirilebilir.
Benzer şekilde, kar amacı gütmeyen kuruluşun hizmet vermek için var olduğu fiziksel olarak meydan okuyan gençleri istihdam eden bir kar amacı gütmeyen bir işletmeci tarafından işletilen bir dondurma dükkanından elde edilen gelir, misyonla ilgili kategoriye girebilir.
Gelirin kar amacı gütmeyen kuruluşun misyonu ile ilgisi olmadığı ortaya çıkarsa, o zaman bu gelir ne kadar kabul edilebilir olur.
Üniversiteler ve tıp merkezleri gibi birçok büyük sivil toplum kuruluşu, bazıları ile ilgili ve bazıları değil, birçok gelir kaynağı yaratmaktadır.
Bu gelirin herhangi birinden vergi borcu olup olmadığını anlamak, birden fazla vergi avukatının beyninin gücünü gerektirir.
Küçük kar amacı gütmeyen kuruluşlar için, sorular çok daha kolay olmalı, ancak hayır kurumları, herhangi bir ticari faaliyete başlamadan önce, ilgili ve ilgisiz meseleyi iyi düşünmelidir.
Bu soruyu açıklığa kavuşturmak için, kar amacı gütmeyen konularda uzmanlaşmış bir avukat olan Emily Chan'a görüşünü sordum.
İşte dediği şey:
Kâr amacı gütmeyen kuruluşlar genellikle gerçekleştirebilecekleri alakasız iş faaliyetlerinin miktarında sınırlıdır.
Ancak, İç Gelir Hizmeti (IRS), alakasız kaynaklar tarafından ne kadar izin verilen kazanılmış gelirin üretilebileceği konusunda spesifik değildi.
Sabit bir yüzdelik sınırlama olmamasına rağmen, ilgisiz iş gelirlerinin Kamu Yardımı Kodu 501 (c) uyarınca kamu kurumları ve diğer muhtelif kuruluşlar için kaygı yaratmasının iki temel nedeni vardır.
- Birincisi, ilgisiz ticari gelir, kurumlar vergisi oranında (yani, ilişkili olmayan iş gelir vergisi (UBIT)) vergiye tabidir.
- İkincisi, muaf bir kuruluş, vergiden muaf statüsünü kaybetme riski olmaksızın, önemli ölçüde alakasız iş faaliyetinden daha fazlasını gerçekleştiremez.
“İlişkili olmayan bir işletme”, IRS tarafından düzenli olarak sürdürülen ve çoğunlukla kurumun muaf tutulmasıyla ilgili olmayan bir ticaret veya iş olarak tanımlanır.
İlgili bir işletme, gelir getirici faaliyetin kurumun muaf amaçlarını desteklediği ve sadece gelir üretmediği anlamına gelir.
Faaliyetin gelir getirip üretmediği en önemli gerçek değildir. Ancak, bu faaliyet organizasyonun misyonunu destekliyorsa, konu ne demektir?
İlişkili olmayan işle ilgili faaliyetlerin analizi oldukça karmaşık hale gelebilir. Örneğin, bir müze hediyelik eşya dükkanında satılan münferit eşyalar her iki şekilde de sınıflandırılabilir.
Belirli faaliyetler için İç Gelir Kodu bölüm 513 (a) altında kuralın istisnaları da vardır.
Bu istisnalar şunlardır:
- Gönüllüler tarafından yürütülen etkinlikler
- Üyeleri, öğrencileri, hastaları, memurları veya çalışanlarının rahatlığı için sürdürülen faaliyetler
- Bağışlanan malların satışı. (Faiz, temettüler, kiralar ve telif hakları gibi pasif gelirler de genellikle ilgisiz iş gelirlerinden hariç tutulur.
İlişkili olmayan iş faaliyetlerinden elde edilen toplam brüt gelirin yüzde 50'sinden fazlasına sahip bir kuruluş için ilgisiz ticari gelir kuralları altında ciddi sorunlar yaşanabilir.
Ancak, çizginin yüzde 50 işaretinin altında nerede çizileceği konusunda düzenlemeler kesin değildir.
IRS'den sabit bir yüzdelik sınırlaması olmaksızın, yasal danışmanlar genellikle yüzde 20'si ortak olmakla birlikte çeşitli başparmak kurallarını kullanırlar.
Organizasyonlar, iş faaliyetlerinde bulunurken uygun danışmanlık veya uzmanlık almalıdır.
Faaliyetler alakasız bir işletmenin tanımını karşılamıyorsa veya istisna ya da dışlama kapsamına girmiyorsa, organizasyon, herhangi bir ceza verilmeksizin bu tür etkinliklere nasıl katıldığı konusunda daha fazla esnekliğe sahip olabilir.
Kaynaklar:
IRS Yayını 598 - Muaf Örgütlerin İlişkili Olmayan Ticari Gelirlerine İlişkin Vergi
Kâr Amacı Gütmeyen Kuruluş Vergi Ödemesi Yapıyor mu? İlişkili Olmayan İş Gelir Vergisini Anlamak, NPQ, 12/25/2011
Bu iletişim, (i) İç Gelir Kodu uyarınca vergiyle ilgili herhangi bir cezadan kaçınmak amacıyla veya (ii) amaçları doğrultusunda herhangi bir vergi mükellefiyle birlikte kullanılamaz veya kullanılamaz.