Kâr İçin Bir İşletmeye Katılmak
Bir işletme için kar elde etmek ne anlama geliyor? Yakın tarihli bir Vergi Mahkemesi davasında açıklandığı gibi çeşitli faktörler vardır. Bu durumda, vergi mükellefi bir atletik koçluk işi yürütüyordu. İlk sekiz yılda, elit sporcularla seyahat eden birçok masraftan dolayı kar elde etmedi.
Sonra sonunda çok küçük bir kar yapmaya başladı.
IRS, bu işin, koşucular için özel bir koçluk faaliyetinin "kâr için devreye girmediğini" söyledi. Bir iş kesintisi olarak izin verilen harcamalara sahip olmak için, işletmenin "vergi tasarrufundan bağımsız bir ekonomik kâr elde etmenin baskın, birincil veya asli amacı" olmalıdır. Yani, işin amacı sadece kişisel vergileri azaltmak için değil, kâr elde etmek olmalıdır.
Vergi Mahkemesi tarafından incelenen faktörler
Bu davada, Vergi Mahkemesi, kârlılık da dahil olmak üzere, kararını vermesi için çeşitli faktörleri incelemiştir.
- İş, iş benzeri bir şekilde devam ediyor mu? İyi iş kayıtları tutuluyor mu? İş ve kişisel harcamalar ayrı tutuluyor mu?
- İşletme sahibinin uzmanlığı veya uzman danışmanları var mı? Bu durumda, sahibi işletmede uzmanlığa sahipti, ancak başarılı koçlar olan diğer kişilerden ücretli uzmanlık aldı.
- Bu aktivitede ne kadar zaman harcanıyor? Bu, işin tam zamanlı olması gerektiği anlamına gelmez, ancak bir kâr elde etmek için makul bir süre içinde devreye girmelidir. Ayda sadece birkaç gün çalıştığınız bir işletme muhtemelen kârlı olmayacak ve bir işten çok bir hobiye benziyor.
- Benzer veya başka etkinliklerde başarılı oldunuz mu? Zanaat ürünlerini başarılı bir şekilde sattıysanız veya başka bir işletmede başarılı olmuşsanız, mevcut işletmeyle benzer olmasa bile, bir işletmeyi yönetme konusunda uzmanlığınızın olduğunu ve kârlı olmanızın muhtemel olduğunu gösterir.
- İş için gelir ve kayıp geçmişi nedir? Yukarıda belirtildiği gibi, yıllarca kar etmeyen sürekli iş kayıpları dizisi, belirlenmesinde olumsuz bir faktördür.
- Hiç kârlı bir yıl geçirdin mi? Karlı bir yıl bile bir kazanç elde etme niyetini gösterir.
- Mali durumunuz nedir? Masrafların sadece kendi zevkiniz için değil, ticari karı arttırmak için kullanıldığını gösterebilir misiniz? Birçok seyahat masrafı gerekli olabilir, ancak bunu kanıtlamanız gerekebilir. Sattığınız ürünler için yapılan harcamalar, kar etme niyetinizin daha iyi bir göstergesidir.
- Bu aktivite kişisel zevk veya eğlence için mi? Genç sporculara koçluk yapan bir iş zevk için olabilir, ancak zaman ve yüksek harcama miktarı göz önüne alındığında, muhtemelen değil. Satılmayan bir iş yapan yorganların bir hobi olarak görülmesi daha olasıdır.
Vergi Mahkemesi, sonucuna göre, 8 yıldır kar etmeyen olumsuz faktörle bile, kayıpların azaldığını ve başarı potansiyeli arttığını ve işletmenin kâr amaçlı bir niyetle oluşturulduğunu belirlediğini belirtmiştir. .
> Feragatname: Bu dava emsal olarak alınmamalıdır. Her dava farklıdır ve benzer bir davada farklı bir vergi mahkemesinin farklı şekilde yönetmesi için yeterli farklılıklar olabilir. Bu yazının amacı, bu tür davalarda Vergi Mahkemesi tarafından incelenen faktörleri göstermektir. İşletme karlarınız veya belirli bir IRS veya Vergi Mahkemesi davasıyla ilgili sorularınız varsa, vergi danışmanınıza danışın.
> Kaynak: TC Summ.Op. 2012-105 (PDF)