Amerika Birleşik Devletleri İç Gelir Kanunu'nun 501 (c) Bölümünde yer alan kar amacı gütmeyen kuruluşlara genel olarak 501 (c) kuruluş denilmektedir. Bu kod kapsamında 27 tür sivil toplum kuruluşu federal gelir vergisinden muaf tutulmaktadır.
Kar amacı gütmeyen kuruluşun en yaygın türü olan 501 (c) (3) çok fazla yer tutmaktadır. Bu tür kâr amacı gütmeyen kuruluşlar “kar amacı gütmeyen” olduklarını düşündüğümüzde düşünmemiz gereken en büyük şeydir. Hayırsever yardımlarımızla yardım ve destek için başvurduğumuz hayır kurumlarıdır.
Biz genellikle onlara “hayır kurumları” diyoruz.
Federal vergi muafiyetinin yanı sıra, bir 501 (c) (3) kar amacı gütmeyen kuruluş, bu amaçlara hizmet ettiğinde çeşitli faydalara sahiptir:
- hayırsever,
- dini,
- eğitim,
- ilmi,
- edebi,
- kamu güvenliği için test,
- amatör spor yarışmasını teşvik etmek,
- Çocuklara veya hayvanlara zulüm yapılmasını önleme .
Nitelikli kuruluşlar şunları içerir:
- bakım evleri,
- ebeveyn-öğretmen dernekleri,
- hayır kurumları,
- mezunlar dernekleri
- okullar,
- Kızıl Haç veya Kurtuluş Ordusu, Erkek veya Kız Kulüpleri bölümleri ve
- kiliseler .
501 (c) (3) Kâr Amacı Gütmeyen Kuruluşlar İki Kategoriye Düşüyor
Birincisi kamu sadakadır . IRS, bir kamu yardımcısını “özel bir vakıf değil” olarak tanımlar. Kamu kurumları, gelirlerinin çoğunu kamuoyundan veya hükümetten alır. Halk desteği birkaç kişi veya aile ile sınırlı olmaktan ziyade geniş olmalıdır.
İkincisi özel bir kurumdur . Gelirini genel halktan ziyade yatırımlardan ve bağışlardan alır.
Özel vakıflar faaliyete ve faaliyet göstermeye ayrılmıştır.
Faal olmayan vakıflar , gelirlerini diğer sivil toplum kuruluşlarına hibe olarak kullanır. Bu organizasyonlar vakfın hayırsever amaçlarını yerine getirir.
Bir işletme vakfı , çeşitli yardım hedeflerine hitap eden kendi programlarını yürütmektedir.
Bu yazıda kamu yararını tartıştık.
ABD Vakıflarının Tarihi ve Türleri'nde özel vakıflar hakkında daha fazla bilgi edinin.
501 (c) (3) Vergi Muafiyet Durumu için Gereklilikler
501 (c) (3) kuruluşunun vergi muafiyetinden faydalanabilmek için yukarıda sayılan hayır amaçlı amaçların yerine getirilmesinin ötesinde çeşitli gereklilikleri karşılaması gerekir.
Bu gereksinimler şunlardır:
- Sadece muafiyet amacıyla örgütlenmeli ve işletilmelidir.
- Herhangi bir özel çıkar için organize edilmemeli veya işletilmemelidir. Net kazançları herhangi bir özel hissedar veya bireyden yararlanamaz. Kâr amacı gütmeyen kuruluşlar kâr edebilir, ancak bu kâr yalnızca hayır amaçlı yardımları desteklemelidir.
- Politik ve lobi faaliyetlerinde sınırlıdır.
Ne Faydaları 501 (c) (3) Kâr Amacı Gütmeyenler Ne Yapar?
Kar amacı gütmeyen bir kuruluşun vergi muafiyeti talep etmesine yardımcı olur. Faydaları şunlardır:
- Özel vakıflardan ve devletten bağış alabilir.
- Birçok federal, eyalet ve yerel vergiden muaftır.
- Bireysel bağışçılara vergi indirimi sağlayabilir.
- Özel posta ücretleri, kâr amacı gütmeyen reklam oranları ve diğer indirimler alabilir.
- Davalardan korunma. Bir hayır kurumu genellikle vergi muafiyeti aramadan önce katıldığından, davalar sadece kurumsal varlıkları için geçerlidir. Böylelikle personel ve yönetim kurulu üyeleri yasal korumadan yararlanırlar. Ancak, bu koruma tüm durumları kapsayamayabilir. Kâr amacı gütmeyen kuruluşlar da belirli türden sigortalar almalıdır.
Vergi Muafiyeti Olmayan Kâr Amacı Gütmeyen Kuruluş Olmak Üzere Zorluklar Var mı?
Evet, kar amacı gütmeyen statü herkes için değil. Dezavantajlar genellikle avantajların çevirme tarafıdır.
Örneğin, bazı gruplar, kârları yöneticiler, memurlar, üyeler veya personel ile paylaşmamanın haksız olduğunu düşünebilir.
Ayrıca, grubun kar amacı gütmeyen amacı ile ilgili olmayan gelir getirici faaliyetler sınırlıdır. IRS, ilgili gelirleri inceler ve eğer büyükse kar amacı gütmeyen vergi ve ceza ödemek zorunda kalabilir.
Kâr amacı gütmeyen kuruluş kapanırsa, kalan varlıklarını başka bir hayır kurumuna vermek zorundadır.
Vergi Muafiyeti Olmayan Kâr Amacı Gütmeyen Kuruluş Olmak İçin Nasıl Başvuruyorsunuz?
Eğer devletinize kar amacı gütmeyen bir kuruluş olarak katılmamışsanız, önce bunu yapmanız gerekecektir . (Dahil etmek istemiyorsanız, şirket dışı bir sivil toplum kuruluşu olmayı düşünün.)
Eklendikten sonra iki olası uygulamadan birini kullanabilirsiniz.
1. Çoğu sivil toplum kuruluşu, İç Gelir Kodunun 501 (c) (3) Bölümü altındaki Muafiyet Muhasebesi için Başvuru Formu olan 1023 Formunu kullanır.
2. Kuruluşunuz küçükse, Dahili Gelir Kodunun 501 (c) (3) Maddesi kapsamında Muafiyet Muhasebeleştirilmesi için Form 1023-EZ, Aktarmalı Uygulama'ya hak kazanabilirsiniz. Uygunluk Çalışma Sayfası'nı doldurarak bu daha kolay bir seçenek için uygun olup olmadığınızı belirleyebilirsiniz.
Vergi Muafiyeti için Ne Zaman Başvurulur?
Kuruluş tarihinden itibaren bir vergi muafiyeti almak için, IRS Form 1023 veya 1023-EZ'yi 27 ay içinde dosyalamalısınız.
27 ay sonra dosya gönderirseniz, muafiyetiniz yalnızca uygulamanın gönderim tarihinden itibaren geçerli olacaktır.
1023 başvuru sürecini neden zamanında tamamlayamadığınızı açıklayarak 27 aylık sürenin uzatılması için dosya gönderebilirsiniz.
Geç başvuru için kabul edilebilir nedenleri 1023 talimatlarında bulabilirsiniz. Bunlar bir avukat, muhasebeci veya IRS çalışanından kötü tavsiye ve yetersiz bilgi içerir.
NOT: Form 1023'ü dosyalamak için üç grup gerekli değildir.
- kiliseler
- her yıl brüt 5000 dolardan fazla olmayan kamu kurumları,
- ve alt kuruluşlar bir grup muafiyet mektubu altında muaftır.
Kaynaklar:
IRS Yayını 557, 501 (c) (3) statüsü için yeterlilik ve başvuru hakkında bilgi içerir.
Kar Amacı Gütmeyen Kuruluş Nasıl Oluşturulur (National Edition): Herhangi Bir Devlette 501 (c) (3) Kâr Amacı Gütmeyen Kuruluş Oluşturmak için Adım Adım Kılavuz (Kendi Kâr Amacı Gütmeyen Kuruluşunuzu Nasıl Oluşturulur ) , Anthony Mancuso, Nolo, 2015. Amazon'dan.
Bu makale sadece bilgilendirme amaçlıdır. Yasal tavsiye olması amaçlanmamıştır. IRS gibi diğer kaynakları kontrol edin ve hukuk danışmanına veya bir muhasebeciye danışın.