Garantili ödemelere bakmadan önce, LLC'nin (" üyeler " olarak anılacaktır) sahiplerine ve ortaklığa ortaklara bakmamız gerekir. IRS, LLC'leri vergi varlıkları olarak tanımıyor.
Bu nedenle, LLC'nin birden fazla üyesi olan şirketler, IRS tarafından vergi amaçları için ortaklıklar olarak kabul edilir ( şirketler veya S şirketleri olarak vergilendirilmeyi tercih etmedikçe) IRS'nin bu ödemeleri, LLC üyelerine ortaklıklar kategorisi kapsamında ele almasının nedeni budur.
LLC ve ortaklıklar, genellikle işletmenin gelirinden ödenir, ancak iş gelirlerinin düşük olduğu veya bir kayıp olduğu yıllarda kendilerine bir temel gelir vermek isteyebilirler. Bu tabanı, mal sahipleri (bir anlaşma anlaşması veya LLC işletme sözleşmesi) arasındaki anlaşma yoluyla garantili bir ödeme olarak kurabilirler.
Ortaklar ve LLC Üyeleri Nasıl Ücretlendirilir?
Bir ortaklıktaki ortaklar ve LLC üyeleri çeşitli şekillerde ödenebilir. İki yaygın ödeme şekli, dağıtım payı ve garantili ödemelerdir:
Dağıtım Payı : Sahiplerin arasındaki anlaşmaya dayanarak, işletmenin gelirinden pay alabilirler. Örneğin, eğer Tom ve Teresa'nın her biri bir LLC'nin yüzde 50'sine sahipse, her birine kârın yüzde 50'si ödenecektir.
Bir yıl için kar (net gelir) 80.000 $ ise, her bir sahibine 40.000 $ ödenebilir.
Ortaklık veya LLC'nin kendisi, işletmenin net geliri üzerinden gelir vergisi ödemediğinden, mal sahipleri bu vergiyi ödemek zorundadır. Vergi sahiplerine fiilen para dağıtılmasa bile, iş net geliri üzerinden ödenmelidir.
Garantili Ödemeler: İşletmenin ne kadar kazanç sağladığına bakılmaksızın, her bir sahip için bazı asgari ödeme garantili olabilir. Yukarıdaki durumda, her bir sahibi 25,0000 ABD doları garantili olabilir.
Garantili Ödemeler Nasıl Verilir?
Bir ortaklık veya LLC iş geliri için vergi ödemez. Bunun yerine, bu işletmeler, geçişli varlıklar olarak kabul edilir, yani gelir, mal sahiplerine geçer. IRS, garantili ödemeleri sahiplerine normal gelir olarak kabul eder. Bu garantili ödeme iş için düşülebilir bir gider olarak kabul edilir. Eğer sahibin net gelir payı garantili tutardan daha büyük ise, o yıl için garanti edilen tutar yoktur.
Garantili Ödeme Maaş mı?
Bordro vergileri açısından, garantili ödemeler maaş değildir. Ancak, şirkete vergiden düşülebilir giderler açısından, LLC garantili ödemeler maaşla aynı şekilde ele alınır.
Ortaklar ve LLC üyelerine, sahip oldukları pozisyonlarda maaş ödenmez. Bir iş ortağı veya LLC üyesi bir çalışan olarak maaş ödeyebilir, ancak bu ödemenin, sahiplik anlaşmaları yoluyla mal sahibine sahip olduğu ödemelerle ilgisi yoktur. Bir LLC sahibine çalışan olarak maaş verilirse, IRS, federal gelir vergileri ve FICA vergilerinin (Sosyal Güvenlik ve Medicare) çalışanın maaşından mahsup edilmesini gerektirir.
Bir iş ortağı veya LLC üyesi garantili bir ödeme alırsa, IRS garantili ödemeden stopaj almayı gerektirmez. Ancak şirket bu ödemeleri, çalışanlara ödenen maaş ve ücretlerle aynı şekilde, vergiden düşülebilir iş harcamaları olarak ele alabilir.
Garantili Ödemeler: Bir Örnek
Alex bir LLC üyesidir. LLC işletme sözleşmesi, her yıl LLC kârının yüzde 40'lık bir hissesine sahip olduğunu ve minimum 25.000 $ 'lık bir garantili ödeme tutarına sahip olduğunu belirtmektedir.
Bu yıl, LLC net geliri 50.000 dolar, yani Alex'in payı 20.000 $ (50.000 $ 'ın yüzde 40'ı). Garantili minimum 25.000 dolara sahip olduğundan, 5.000 dolar garantili asgari olarak kabul edilir ve diğer 20.000 dolar da dağıtım payıdır. Unutmayın, Alex, o paranın tamamını ya da bir kısmını almasa bile, kâr payında vergi ödemek zorundadır.
LLC, garantili ödeme olarak kabul edilen 5.000 ABD Doları tutarındaki vergi indirimini alabilir.
Ortaklığın net geliri 70.000 $ olsaydı, Alex'in payı 28.000 dolar olurdu ve garantili hiçbir ödeme yapılmayacaktı. Bu yıl için garantili minimum yoktur, dolayısıyla ortaklık bu ödeme için vergi indirimi alamaz.
Vergi İadelerinde Garantili Ödemelerin Dahil Olması
İş ortaklığı veya LLC bir yıl içinde garantili ödeme yaptıysa, bu ödemeler iş gideri olarak 10. Hattaki ortaklık vergisi beyannamesine ( Form 1065) dahil edilir.
Ortak veya LLC üyesi, garantili ödeme tutarı ve yıl için herhangi bir dağıtım payı hakkında bilgi veren bir Program K-1'i alır. K-1 Çizelgesinden alınan bilgiler, kişinin E Zaman Çizelgesi üzerindeki gelir vergisi beyannamesi üzerinden girilir ve vergiyi belirlemek için kişinin diğer geliriyle birlikte eklenir.
Feragatname: Bu tartışma garantili ödemelerin nasıl çalıştığına dair genel, basitleştirilmiş bir örnektir. Vergi veya yasal tavsiye amaçlı değildir. Konu karmaşıktır ve her iş farklıdır. IRS Publication 541-Partnership'te garantili ödemeler hakkında daha fazla bilgi edinin ve sözleşmeler oluşturmadan veya işletme sahiplerini ödemeden önce vergi ve yasal uzmanlarınıza danışın.